Решение по делу № 2А-1471/2023 от 02.08.2023

Дело № 2а-1471/2023

УИД 18RS0009-01-2023-000509-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2023 года <*****>

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Караневич Е.В.,

при секретаре Байгузиной Е.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика: недоимку по НДФЛ за 2020 год - 104 000 рублей; пени по НДФЛ за период с <дата> по <дата> в размере 4706 руб., штраф по ст. 122 НК РФ - 10 400 рублей; штраф по ст. 119 НК РФ - 15600 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 472 руб., пени по земельному налогу, начисленные за период с <дата> по <дата> в размер 14 руб. 77 коп., указывая следующее.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы с физических лиц в соответствии со статьей 207 НК РФ. .

Налог на доходы физических лиц уплачивается на основании главы 23 «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от <дата> № 117-ФЗ.

ФИО2 в 2020 году продал недвижимое имущество, которое находилось в собственности менее, минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного в соответствии со ст. 217.1 РЖ РФ.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

<дата> автоматизированной системой АИС Налог - 3 сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Доход налогоплательщика за период 2020 составил 1 800 000 рублей. Сумм]а вычетов 1 000 000 рублей. Облагаема сумма дохода 800 000 рублей.

Расчет суммы НДФЛ за 2020 год: (1 800 000 - 1 000 000)* 13% = 104 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании расчета НДФЛ (13%), составил]а 104 000 руб.

Таким образом, ФИО2 в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ не отразил доход от продажи недвижимого имущества, посредством непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021г. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 104 000 рублей налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочка исполнения обязанности по уплате, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени. В силу указанной нормы закона, на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 4706 рублей.

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма

недоимки

Ставка

пени

Сумма пеней, рублей

16.07.2021

25.07.2021

104 000

5.50

190,66

26.07.2021

12.09.2021

104 000

6.50

1104,14

13.09.2021

24.10.2021

104 000

6.75

982,80

25.10.2021

19.12.2021

104 000

7.50

1456,00

20.12.2021

21.01.2022

104 000

8.50

972,40

Итого

4 706

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет, взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Инспекцией в ходе камеральной налоговой поверки установлено наличие в действиях ФИО3 состава налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена статьей 122 НК РФ виде штрафа 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет с учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ: 10 400 рублей (104 000*20%/2).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 в нарушении пункта 1 статьи 229 НК РФ не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020.

Получив доход от продажи имущества ФИО2, являясь плательщиком НДФЛ, должен был и мог осознавать, что у него имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа составляет с учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ: 15 600 рублей (104 000*30%/2).

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике, по результатам камеральной налоговой проверки на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение от №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании статьей 228, 119. 122 НК РФ доначислены налог, штрафы, пени в общем размере 134 706 рублей, в том числе недоимка по НДФЛ 104000 руб., штраф по НДФЛ в размере 26000 руб.. пени в размере 4706 руб.

ФИО2 имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования следующие земельные участки:

Кадастровый №***, расположен по адресу <*****> площадью 1600 кв.м., дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>.

Кадастровый №***, расположен по адресу <*****>, площадью 1500 кв.м., дата регистрации владения <дата>.

Следовательно, ФИО2, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ, в 2019 году являлся налогоплательщиком земельного налога по указанным земельным участкам.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п. 3 ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО3 за 2019 год, с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов МО «Кукуевское» <*****> «Об утверждении Положения «О земельном налоге в МО «Кукуевское» от <дата> №*** и статьей 394 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельных участок (ст. 390 НК РФ), доли в праве на земельный участок (ст. 392 НК РФ), налогового вычета (п.5 ст. 391 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 395 НК РФ), периода владения земельным участком в течение налогового периода (п.7 ст. 396 НК РФ), наличия или отсутствия повышающих коэффициентов и составил 472 руб., в том числе:

Доля

праве

Налоговая

ставка,

руб.

Количество месяцев владения в году / 12

Повышающий

коэффициент

Размер

налоговых

льгот,

руб.

Сумма

исчисленного налога, руб.

18:04:128001:184

78 705

0,3

Нет

236

18:04:128001:286

78 705

0,3

Нет

236

Всего:

472

Срок уплаты земельного налога за 2019 год - <дата> (п.1 ст. 397 НК РФ). В установленный срок земельный налог за 2019 год в размере 472 рублей налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены:

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма

недоимки

Ставка

пени

Сумма пеней, рублей

02.12.2020

21.03.2021

472

4,25

7,36

22.03.2021

25.04.2021

472

4,50

2,48

26.04.2021

14.06.2021

472

5,00

3,93

15.06.2021

29.06.2021

472

5,50

1,30

Итого

15,07

Итого с учетом переплаты по пеням (15,07 - 0,15)

14,92

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление от <дата> №*** об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 10 178 рублей, в том числе:

транспортный налог за 2019 год - 9 706 рублей;

земельный налог за 2019 год - 472 рублей;

Налоговое уведомление от <дата> №*** направлено <дата> по почте заказным письмом по адресу: д. Гамы, <*****>.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО3 направлено требование об уплате от <дата> №*** в срок до <дата> на общую сумму 486,92 рублей, в том числе:

недоимка по земельному налогу за 2019 год - 472 рублей;

пени по земельному налогу - 14,92 рублей;

Требование об уплате от <дата> №*** направлено <дата> по почте заказным письмом по адресу «д. Гамы, <*****>».

Пени по земельному налогу, исчисленные за период с <дата> по <дата> уменьшены на 0,15 рублей.

В связи с неуплатой доначислений по решению от <дата> №*** о привлечений к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом на основании статьи 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО3 направлено требование об уплате от <дата> №*** в срок до <дата> на общую сумму 134 706 рублей, в том числе:

недоимка по НДФЛ за 2019 год - 104 000 рублей;

пени по НДФЛ - 4 706 рублей;

штраф по ст. 122 НК РФ - 10 400 рублей;

штраф по ст. 119 НК РФ - 15 600 рублей;

Требование об уплате от <дата> №*** направлено <дата> по почте

заказным письмом по <*****>

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговым органом на основании абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей Судебного участка <*****> вынесен судебный приказ от <дата> по делу 2А-955/2022 о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности на сумму 135 192,77 рублей.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Мировым судьей Судебного участка <*****> на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от <дата> по делу 2А-955/2022 об отмене судебного приказа.

<дата> определением суда произведена замена административного истца МИФНС №*** по УР на его правопреемника Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (УФСН по УР).

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу ч. 3 и ч. 4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в 2020 году ФИО3 получен доход от реализации объектов имущества:

недвижимое имущество - жилой дом, по адресу: <*****> которое находилось в собственности менее минимально предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (<дата> – <дата>). Цена сделки, согласно данных, представленных регистрирующими органами в порядке ст.85 НК РФ составляет 1800 000 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года составляет 1286134,2руб. с учетом коэффициента 0.7%, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ составляет 900293,94 руб. Сумма дохода исходя из цены сделки и кадастровой стоимости составила 1800000 руб.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) источников за пределами Российской Федерации.Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 21 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО3 не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228 НК РФ, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п, 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п.2 ст. 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Доход ФИО3 за 2020 год составил 1800000 руб. Сумма вычета – 1000000 руб.

С расчетом суммы НДФЛ, произведенным налоговым органом, суд соглашается, признает его арифметически верным. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, составляет 104000 руб.

ФИО3 в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлена.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - <дата>.

В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 390 000 рублей налогоплательщиком ФИО3 не уплачен.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ в установленный законом срок.

Расчет пени, произведенный налоговым органом, проверен судом и признан верным.

Сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика равна 4706 руб. за период с <дата> по <дата>.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки установлено наличие в действиях ФИО3 состава налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена статьей 122 НК РФ виде штрафа 20 процентов неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет с учетом положений ст. 112, п.3 ст. 114 НК РФ: 10400 рублей (104000 *20%/2).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет с учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ: 15600 рублей (104000 *30%/2).

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике, по результатам камеральной налоговой проверки на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение от <дата> №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании статей 228, 119, 122 НК РФ доначислены налог, штрафы, пени в общем размере 134706 рублей, в том числе: НДФЛ – 104000 руб., штраф 26000 руб., пени 4706 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленным суду решением №*** от <дата> о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сведений об обжаловании ФИО3 указанного решения материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствие с ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, ФИО2 в 2019 году является плательщиком земельного налога в связи с нахождением у него в собственности земельных участков по адресам <*****>

Проверяя представленный Инспекцией расчет земельного налога, суд приходит к выводу, что он произведен верно, выполненным в соответствии со ставками земельного налога, установленными решением Совета депутатов МО «Кукуевское» <*****> «Об утверждении Положения «О земельном налоге в МО «Кукуевское» от <дата> №*** и статьей 394 НК РФ.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Исходя из указанных выше установленных судом обстоятельств, у административного ответчика возникла обязанность уплаты земельного налога за 2019 г., которую он не выполнил.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату земельного налога и НДФЛ в установленный законом срок исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды времени.

Расчет пени, произведенный налоговым органом, проверен судом и признан верным.

Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от <дата> № 20-ФЗ, от <дата> № 243-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Так, административному ответчику посредством почтового отправления <дата> направлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата> со сроком оплаты до <дата>.

Также, административному ответчику посредством почтового отправления <дата> направлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата> со сроком оплаты до <дата>.

В установленный законом шестимесячный срок мировым судьей <*****> УР в порядке замещения мирового судьи судебного участка №<*****> УР <дата> вынесен судебный приказ. Судебный приказ мирового судьи от <дата>, отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

<дата> посредством почтового отправления (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа) административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС по УР о взыскании являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «<*****>» в силу ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 3903,86 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО1, <***>, в доход бюджета (Управление Федерального казначейства по <*****> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет №***, КБК 18№***, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <*****>, г Тула, ИК 017003983, счет 40№***, номер счета получателя 03№***, статус 02:

недоимка по НДФЛ за 2020 год - 104 000 руб.;

пени по НДФЛ за период с <дата> по <дата> - 4706 руб.;

штраф по ст. 122 НК РФ - 10 400 руб.;

штраф по ст. 119 НК РФ - 15 600 руб.;

земельный налог за 2019 год – 472 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 14 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 государственную пошлину в размере 3903 руб. 86 коп. в доход бюджета МО «<*****>».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение судом изготовлено <дата>.

Судья Е.В. Караневич