Дело № 2а-2052/2022

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Боровский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего федерального судьи Битнер Н.Н.

при секретаре Погадаевой Я.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Боровске

23 декабря 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Калужской области к ФИО6 ФИО5, чьи интересы представляет законный представитель Соловей ФИО7, о взыскании налога, пени,

установил :

МИФНС России №6 по Калужской области обратилась в Боровский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО3, чьи интересы представляет законный представитель ФИО4, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 16662руб., пени в размере 640,66руб., в обоснование которого ссылаясь на то, что административным ответчиком 14.05.2020 совершена сделка по отчуждению 1\5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, которая находилась в его владении менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, менее 5 лет. При этом, налоговая декларация от продажи имущества, в нарушение п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не позднее 30апреля 2021года представлена не была. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет от продажи недвижимого имущества на доходы физических лиц составила в размере 16662руб. Однако, в установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик недоимку по налогу не погасил, в связи с чем в соответствии со ст.75 и ст. 69 НК РФ МИФНС России №6 по Калужской области были начислены пени в сумме 640,66руб. Ответчику направлено требование с предложением добровольного погашения указанных задолженности по налогу и пени в срок до 16 мая 2022года, которое до настоящего времени ответчиком не исполнено. МИФНС России №6 по Калужской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, в принятии заявления мировым судьей было отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным. В связи с чем, просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 16662руб. и пени в размере 640,66руб.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по Калужской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещенными о дне, месте и времени слушания дела. В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие данных лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Положениями ст.224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан подоходный налог налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате, и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228).

В соответствии с положениями статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками самостоятельно, несовершеннолетним налогоплательщиком его законными представителями.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, определении от 27 января 2011 года N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из представленных доказательств следует, что ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ принадлежала на праве собственности 1\5 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>. 14.05.2020 данная доля в праве собственности на недвижимое имущество была отчуждена.

Налоговая декларация, в нарушение п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ законными представителями ФИО9 не позднее 30апреля 2021года представлена не была.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных суду доказательств следует, что в нарушение п.4 ст.228 НК РФ в установленный законодательством срок административным ответчиком налог на доходы физических лиц уплачен не был.

МИФНС РФ №6 по Калужской области была проведена камеральная проверка, по результатам которой 28.12.2021 принято решение о привлечении налогоплательщика на основании ст.101 НК РФ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислению пени по состоянию на 28.12.2021. Налогоплательщику начислена недоимка в сумме 16662руб. и пени в сумме 640,66руб.

Данное решение обжаловано не было. При этом, обязанность по уплате налога и пени исполнены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику ФИО10. направлено требование № 5348 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 16662руб. и пени в сумме 640,66руб. в срок до 16 мая 2022 года. Направление требования подтверждается списком внутренней почтовой корреспонденции.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по налогу и пени в бюджет не уплачены.

Определением мирового судьи судебного участка №21 Боровского судебного района Калужской области от 19 июля 2022года МИФНС России №6 по Калужской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени было отказано, поскольку требования не являются бесспорными ввиду малолетнего возраста налогоплательщика.

Разрешая административные исковые требования по существу, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском, а потому, удовлетворят требования административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, в лице законного представителя ФИО2, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16662 рубля (шестнадцать тысяч шестьсот шестьдесят два рубля), пени в сумме 640,66 рублей (шестьсот сорок рублей шестьдесят шесть копеек).

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение месяца через Боровский районный суд.

Председательствующий: