Решение по делу № 2А-1621/2024 от 10.03.2025

Дело №2а-224/2025

74RS0043-01-2024-002861-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Чебаркуль, Челябинская область 10 марта 2025 года

Судья Чебаркульского городского суда Челябинской области Новикова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа в размере 133 839 рублей 90 копеек, а именно:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 2600 рублей;

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 2021 год в размере 104 000 рублей;

- налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 142 рублей;

- пеней в размере 22 845 рублей 90 копеек;

- транспортного налога за 2017 год в размере 48 рублей;

- транспортного налога за 2018 год в размере 55 рублей;

- транспортного налога за 2019 год в размере 83 рублей;

- транспортного налога за 2020 год в размере 83 рублей;

- транспортного налога за 2021 год в размере 83 рублей;

- штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размер 3900 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, однако ненадлежащим образом исполняет обязанность по их уплате, в связи с чем у него образовалась задолженность в указанном выше размере, на которую начислены пени. Невыполнение требования об уплате налогов, пени явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Информация о рассмотрении административного дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Чебаркульского городского суда Челябинской области в сети Интернет (chebar.chel@sudrf.ru).

Исследовав в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного производства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд приходит к следующему.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 410 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

С 01 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.

Таким образом, с 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (часть 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

С ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты>), а также недвижимого имущества общей площадью 61,6 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ)(л.д.49-54); гаража общей площадью 16,7 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.55-58).

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности, на основании свидетельства о праве на наследство по закону, принадлежала квартира общей площадью 50,9 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Факт наличия у административного ответчика права собственности на объекты, подлежащие налогообложению, административным ответчиком не оспаривается.

Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 посредством почтового отправления были направлены налоговые уведомления ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок, указанный в уведомлениях, транспортного налога, налога на имущество физических лиц (л.д.7-21).

Из акта налоговой проверки № следует, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год, в ходе которой налоговым органом было установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, то есть менее трех лет, ФИО1 являлся собственником жилого помещения общей площадью 50,9 кв.м с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>. В 2021 году ФИО1 недвижимое имущество было продано, получен доход от продажи в размере 1 800 000 рублей, однако налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 года не представлена, сумма дохода от продажи указанного недвижимого имущества не задекларирована. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № о предоставлении пояснений, оставленное им без исполнения (л.д.100-106).

С учетом суммы дохода, полученного от реализации данного объекта недвижимости, а также предусмотренного абз. вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, налоговым органом ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 104 000 рублей ((1 800 000 – 1 000 000) х 13% = 104 000).

По результатам названной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №23 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и назначено наказание в виде штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 900 рублей, по пункту 1 статьи 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2600 рублей, начислена недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 104 000 рублей, а также пени в размере 4 059 рублей 47 копеек. Основанием для принятия указанного решения послужило непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (л.д.109-115).

Выявив задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налоговым органом на основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.98).

Кроме того, ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 845 рублей 90 копеек на недоимку в размере 104 494 рублей, состоящей из недоимки на доходы физических лиц за 2021 год в размере 104 000 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 142 рублей, транспортного налога за 2017-2021 год в размере 352 рублей (л.д.35).

Вместе с тем суд полагает необходимым руководствоваться собственным расчетом пени за испрашиваемый период и приходит к выводу, что размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 216 рублей 79 копеек, исходя из следующего:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня) размер пени составляет 5 329 рублей 19 копеек (104 494 х 7,5% : 300 х 204);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня) размер пени составляет 651 рубль 35 копеек (104 494 х 8,5%: 300 х 22);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня) размер пени составляет 1 421 рубль 12 копеек (104 494 х 12% : 300 х 34);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) размер пени составляет 1 901 рубль 79 копеек (104 494 х 13% : 300 х 42);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней) размер пени составляет 2 560 рублей 10 копеек (104 494 х 15% : 300 х 49);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (114 дней) размер пени составляет 6 353 рубля 24 копейки (104 494 х 16% : 300 х 114)

Итого: 5 329,19 + 651,35 +1421,12 +1 901,79+2 560,10 + 6 353,24 = 18 216 рублей 79 копеек.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности (л.д.64).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 города Чебаркуля и Чебаркульского района по делу №№ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени, штрафа, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.68).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пеней, штрафа подано административным истцом в Чебаркульский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д.42), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности по налогам, пени, штрафа ФИО1 суду не представлено и при рассмотрении дела не установлено; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; с настоящим административным иском налоговый орган также обратился в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, следовательно, право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований налогового органа и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по уплате налогов, пеней, штрафа в размере 129 210 рублей 79 копеек, а именно:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 104 000 рублей;

- транспортного налога за 2017 год в размере 48 рублей;

- транспортного налога за 2018 год в размере 55 рублей;

- транспортного налога за 2019 год в размере 83 рублей;

- транспортного налога за 2020 год в размере 83 рублей;

- транспортного налога за 2021 год в размере 83 рублей;

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 216 рублей 79 копеек;

- штрафа за 2021 год по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 900 рублей;

- штрафа за 2021 год по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 600 рублей.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 4 876 рублей 32 копеек (подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

удовлетворить частично исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки, пени, штрафа.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку, пени, штраф в размере 129 210 рублей 79 копеек, а именно:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 104 000 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 142 рублей;

- транспортный налог за 2017 год в размере 48 рублей;

- транспортный налог за 2018 год в размере 55 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 83 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 83 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 83 рублей

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 216 рублей 79 копеек;

- штраф за 2021 год по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 900 рублей,

- штраф за 2021 год по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 600 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 876 рублей 32 копеек.

Заинтересованные лица вправе обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья