Решение по делу № 2А-1014/2022 от 16.12.2022 | Райчихинский городской суд (Амурская область)

Дело № 2а-1014/2022

УИД: 28RS0015-01-2022-001334-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой О.В.,

при секретаре Шароглазовой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 403 рублей, за 2018 год в размере 1860 руб., за 2019 год в размере 1914 руб., за 2020 год в размере 2439 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 126,03 рублей, земельному налогу за 2017 год в размере 68 руб., пени в размере 3,81 руб. в обосновании указав следующее.

В соответствии со ст. 19, п.1. 23 НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленном законом сроки.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный ст. 363 НК РФ, ст. 397 НК РФ.

За ФИО1 числится задолженность по транспортному и земельному налогу за 2017-2020 годы, согласно налоговым уведомлениям.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налога и пени явилось основанием для направления в его адрес в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ требований о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в которых предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный требованием срок и на дату обращения в суд ФИО1 не исполнил возложенную законом обязанность по уплате налогов и пени, задолженность составила 6814,78 руб.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 403 рублей, за 2018 год в размере 1860 руб., за 2019 год в размере 1914 руб., за 2020 год в размере 2439 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 126,03 рублей, земельному налогу за 2017 год в размере 68 руб., пени в размере 3,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании определения Райчихинского городского суда произведена замена административного истца МИ ФНС №2 по Амурской области на правопреемника Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в рамках настоящего административного дела.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте разбирательства надлежаще извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, указав, что является пенсионером и ему положена льгота по уплате налогов.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Изучив материалы настоящего административного дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпунктов 1 и 3 пункта 1, пунктов 4 и 5 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации определены объекты налогообложения, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Данный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац 1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно сведениям от ДД.ММ.ГГГГ, представленным ОГИБДД МО МВД России «Райчихинское», сведениям Росреестра, на имя ФИО1 в спорный период был зарегистрирован указанный в налоговых уведомлениях недвижимое имущество и автотранспорт:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

ФИО1 как владельцу указанного имущества, согласно налоговым уведомлениям: за налоговый период 2017-2020 годы начислены: транспортный налог за 2017 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 403 руб. (<данные изъяты>.), земельный налог 68 руб., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 год в сумме 1860 руб. (<данные изъяты>), согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год в сумме 1914,00 руб. (<данные изъяты>.), согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год в сумме 2439,94 руб. (<данные изъяты>) с установленным законодательством о налогах и сборах срока уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот предусмотрен абзацем 9 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ. Однако положениями части 3 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ, которым внесены изменения в статью 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлены ограничения по налоговым периодам, за которые может применяться указанный порядок.

В соответствии с пунктом 1 части 1 ст. 3 Закон Амурской области от 18.11.2002 N 142-ОЗ (ред. от 30.05.2022) "О транспортном налоге на территории Амурской области" (принят Амурским областным Советом народных депутатов 31.10.2002) от уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, которым назначена трудовая или страховая пенсия по старости, а также лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения указанных видов пенсий в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, за одно зарегистрированное на их имя транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно независимо от даты выхода на пенсию в год налогового периода;

На дату возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2016 - 2019 годы, ФИО1 достиг возраста 60 лет, то есть пенсионного возраста, в связи с чем обладал правом на получение льготы в виде освобождения от уплаты транспортного налога за транспортное средство, имеющего мощность до 100 л.с. (до 73,55 кВт).

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 подлежат удовлетворению в сумме 690 руб., за 2019 год в сумме 1056 руб. (1914-858), за 2020 год в сумме 1581 руб. (2439-858).

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налога и пени, которые не были исполнены.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение требования явилось основанием для обращения в суд с административным иском для принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 3 000 рублей, 10000 руб., с учетом действующих в указанные периоды положений п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок обращения в суд не пропущен.

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, МИФНС России №2 по Амурской области обратилась за их взысканием в суд.

На основании требований об оплате налога, представленного расчета, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 126,03 руб.

Расчет пени судом проверен, признан верным, ответчиком не оспорен.

С учетом частичного удовлетворения требований административного истца о взыскании транспортного налога за 2018-2020 годы, пени по указанному налогу подлежат удовлетворению частично в сумме 84,23 руб.:

41,38 руб. ((690 руб. х13 дней х 6,5 ставка ЦБ / 300 дней) + (690 руб. х52 дня х6,25 ставка ЦБ/300) + (1056 руб. х 4,25 ставка ЦБх110 дней/300 дней)+ (1056 руб. х35 дней х4,5 ставка ЦБ/300 дней)+ (1056 руб. х 50 дней х5,00 ставка ЦБ/300 дней)+(1056 руб. х 6 днейх5,5 ставка ЦБ/300 дней)) + 6,52 руб. + 36,33 руб.

Учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области подлежит удовлетворению частично.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 403 рубля, за 2018 год в размере 690 рублей, за 2019 год в размере 1056 рублей, за 2020 год в размере 1581 рубль.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по транспортному налогу: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,23 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 68 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,81 руб.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2886 руб. и пени по транспортному налогу в размере 41,80 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца.

Вступившие в законную силу постановления по настоящему делу могут быть обжалованы в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) через суд первой инстанции в течение трех месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления.

Председательствующий судья О.В. Грачева