Решение по делу № 2А-4298/2023 от 02.10.2023

Дело № 2а-4298/2023

УИД 52RS0006-02-2023-003502-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2014-2016 годы и пени, транспортного налога за 2014-2016 год и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику с учетом уточнения исковых требований о взыскании:

земельного налога за 2014 год в размере 535 рублей и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 94 копейки;

земельного налога за 2015 год в размере 609 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 13 рублей 77 копеек;

земельного налога за 2016 год в размере 103 рубля и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 18 копеек;

транспортного налога за 2014 год в размере 8733 рубля 97 копеек и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 15 рублей 28 копеек;

транспортного налога за 2015 год в размере 18264 рубля 95 копеек и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 31 рубль 96 копеек;

транспортного налога за 2016 год в размере 9359 рублей 98 копеек и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 16 рублей 38 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 является собственником земельных участков и транспортных средств, в связи с чем является плательщиком земельного налога и транспортного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога и транспортного налога. В установленный срок налог не уплачен. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

Определением от 02 октября 2023 года производство по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год прекращено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 12 мая 2014 года по 05 мая 2016 года являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 288 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>; с 10 февраля 2014 года по 05 мая 2016 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 800 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за 2014-2016 годы.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2014 год в размере 535 рублей и направлено налоговое уведомление № от 18 декабря 2017 года об уплате земельного налога за 2014 год в размере 535 рублей, указан срок уплаты налога – не позднее 19 февраля 2018 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2015 год в размере 609 рублей и направлено налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года об уплате земельного налога за 2015 год в размере 609 рублей, указан срок уплаты налога – не позднее 01 декабря 2017 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2016 год в размере 103 рубля и направлено налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 103 рубля, указан срок уплаты налога – не позднее 01 декабря 2017 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога произведен в соответствии с его долей в праве собственности на земельный участок в соответствии с требованиями ст. 394 НК РФ.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об уплате земельного налога за 2014 год в размере 535 рублей, за 2015 год в размере 609 рублей, за 2016 год в размере 103 рубля в срок до 19 апреля 2018 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании земельного налога за 2014-2016 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2014 год в размере 535 рублей, за 2015 год в размере 609 рублей, за 2016 год в размере 103 рубля.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2014 год составляет в размере 94 копейки; сумма пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2015 год составляет в размере 13 рублей 77 копеек; сумма пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2016 год составляет в размере 18 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об уплате пени по земельному налогу в размере 14 рублей 89 копеек в срок до 19 апреля 2018 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 23 октября 2010 года по 29 октября 2015 года было зарегистрировано транспортное средство Suzuki Aerio, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 110,00 л.с., с 12 декабря 2014 года по 24 ноября 2015 года было зарегистрировано транспортное средство Chevrolet Niva, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 80,00 л.с., с 11 сентября 2010 года по 15 октября 2014 года было зарегистрировано транспортное средство Citroen C1, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 68,00 л.с., с 05 декабря 2012 года по 23 октября 2015 года было зарегистрировано транспортное средство 2834DJ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 106,80 л.с., с 07 апреля 2015 года по 16 августа 2016 года было зарегистрировано транспортное средство МАЗ-53366, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 240,00 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2014 год.

Из материалов дела следует, что решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 02 марта 2017 года в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год и пени отказано. Решение вступило в законную силу 08 апреля 2017 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог 2015 год в размере 18265 рублей, за 2016 год в размере 9360 рублей и направлено налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2017 года, и налоговое уведомление № от 18 декабря 2017 года со сроком уплаты транспортного налога до 19 февраля 2018 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2015-2016 годы в размере 27625 рублей в срок до 19 апреля 2018 года.

Административный истец указывает, что в настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2015 год составляет в размере 18264 рубля 95 копеек, за 2016 год – в размере 9359 рублей 98 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 18264 рубля 95 копеек и за 2016 год в размере 9359 рублей 98 копеек обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2015 год в размере 18264 рубля 95 копеек и за 2016 год в размере 9359 рублей 98 копеек.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2015 год за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года составляет в размере 31 рубль 96 копеек, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2016 год за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года составляет в размере 16 рублей 38 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 63 рубля 62 копейки в срок до 19 апреля 2018 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2015 год за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 31 рубль 96 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность 2016 год за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 16 рублей 38 копеек подлежит удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность 2014 года за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 15 рублей 28 копеек.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 02 марта 2017 года в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год отказано. Решение вступило в законную силу 08 апреля 2017 года.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени на указанную задолженность также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность 2014 года за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 15 рублей 28 копеек удовлетворению не подлежат.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014-2016 годы и пени, транспортного налога за 2014-2016 год и пени. 05 октября 2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 29 декабря 2022 года судебный приказ от 05 октября 2018 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 16 июня 2023 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области земельный налог за 2014 год в размере 535 рублей и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 94 копейки; земельный налог за 2015 год в размере 609 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 13 рублей 77 копеек; земельный налог за 2016 год в размере 103 рубля и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 18 копеек; транспортный налог за 2015 год в размере 18264 рубля 95 копеек и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 31 рубль 96 копеек; транспортный налог за 2016 год в размере 9359 рублей 98 копеек и пени за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 16 рублей 38 копеек, а всего в сумме 28935 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 1068 рублей 05 копеек.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность 2014 года за период с 20 февраля 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 15 рублей 28 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

02 октября 2023 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-4298/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-003502-65) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина