Решение по делу № 2А-163/2025 от 13.03.2025

дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 г. ДД.ММ.ГГГГ

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Михина А.В.,

при секретаре Коротиной М.В.,

рассмотрев открытом судебном заседание в городе Богородске Нижегородской области дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику по камеральной налоговой проверке доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. (решение о привлечении к ответственности ха совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме Х руб

Налоговым органом начислен налог на добавленную стоимость в сумме Х руб, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, (Х руб, Х руб, Х руб).

ДД.ММ.ГГГГ уменьшено по решению суда в сумме Х руб (Х руб – Х руб = Х руб).

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику налоговым органом начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в размере Х руб

Задолженность по пени, принятая при переходе ЕНС в сумме Х руб

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме Х руб, в том числе пени Х руб

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет Х руб

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Х руб (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-Х руб (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = Х руб

Пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу в сумме Х руб, из которой:

- пени в сумме Х руб, в том числе: пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), в ходатайстве представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. №

Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб, в том числе пени Х руб

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме Х руб

Пени в сумме Х руб начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в сумме Х руб

Совокупная обязанность в сумме Х руб образовалась: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб. По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский городской суд Нижегородской области с административным иском № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо в ЕНС – Х руб

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

Судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика возвращено в адрес суда с отметкой почтового отделения «истек срок хранения» (л.д. №

Из письменного отзыва представителя административного ответчика на административное исковое заявление следует, что Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в Богородский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в сумме Х руб, в том числе пени Х руб, в том числе пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административным истцом указано, что налогоплательщику по камеральной проверке доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ (решение о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме Х руб ДД.ММ.ГГГГ уменьшено по решению суда в сумме Х руб, остаток Х руб

По недоимки за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Богородский городской суд Нижегородской области с административным иском № от ДД.ММ.ГГГГ.

В письменных пояснения от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган привел те же самые расчеты без объяснений, каким образом образовалось отрицательное сальдо (за счет каких налоговых недоимок), равно как и за счет каких платежей (или инкассовых списаний) произошло уменьшении задолженности по пени.

Решением Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, признано незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, принятое в отношении ФИО1

Несмотря на то, что решением суда решение налогового органа признано незаконным и отменено на всю сумму начисленной налоговой недоимки (Х руб), в административном иске (стр. 3) налоговый орган указывает, что ДД.ММ.ГГГГ уменьшено по решению суда в сумме Х руб (Х руб.). При этом, ни в приложении к административному исковому заявлению не указано это решение, ни в последующем не приложено к материалам дела (л.д№

Представители заинтересованных лиц Управления Росреестра по Нижегородской области, Публично-правовой компании "Роскадастр", привлеченные к участию в деле с учетом особенностей ст. 47 КАС РФ, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (2.1).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются доходы, полученные физическим лицом от источников в Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1, ИНН № до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по результатам которой, административному ответчику доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, что подтверждается копией решения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.л. №

Решением Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ признано незаконным и отменено решение ИФНС по Нижегородскому району г. Н. Новгорода № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, что подтверждается копией решения (л.д. №). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ уменьшено по решению суда в сумме Х руб (Х руб – Х руб=Х руб).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на добавленную стоимость составила в размере Х руб, штрафу по налогу на добавленную стоимость составила в размере Х руб Предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную выше задолженность по налогам (л.д. 10,11).

О направлении заказным письмом требования в деле имеются реестр заказного письма.

С учетом особенностей ст. 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в размере Х руб, из которой: в том числе: пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана с административного ответчика задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере Х руб (л.д. №).

В связи с неуплатой налогов административным ответчиком в сроки указанные в требовании, административный истец обратился в мировой суд в судебный участок № 2 Богородского района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Богородского судебного района Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу административного истца взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере Х руб, в том числе пени Х руб, который был отменен определением ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика (л.д№

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), то есть в установленный налоговым законодательством срок.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом в отношении рассматриваемой недоимки по уплате налогов, пеней принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате данных обязательств, доказательств их уплаты, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

К сроку исковой давности подлежат применению специальные сроки, установленные налоговым законодательством, связанные с последовательностью соответствующей процедуры формирования налоговой базы и принудительного взыскания обязательных платежей и санкций в случае отсутствия факта их добровольной уплаты, которые по настоящему делу налоговым органом были соблюдены.

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что требование административного истца об уплате задолженности по налогам и пеням административным ответчиком не исполнено, что является основанием для взыскания с нее неуплаченных сумм.

Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнено требование об уплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до Х руб – Х руб.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов административного ответчика, суд находит подлежащим взысканию с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере Х руб

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (реквизиты: ИНН №, КПП №, получатель платежа Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя №, БИК №, Отделение <адрес> Банка России//УФК по <адрес>, получатель «Казначейство России (ФНС России)», УФК (ОФК) №), (Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Нижегородской области, ИНН №, КПП №) задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 10 240,31 руб., из которой:

- пени в сумме 10 240,31 руб., в том числе: пени на отрицательное сальдо в сумме 10240,31 руб. образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере Х руб

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию по административным делам Нижегородского областного суда через Богородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Михин

иные данные