Дело №2а-1029/2023 УИД 66RS0048-01-2023-001094-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ревда Свердловской области 04 сентября 2023 года

Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1029/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 1 434 руб., пени за его неуплату за период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 8 руб. 42 коп., налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере 690 руб., пени за его неуплату за периоды с 02.12.2016 по 27.02.2017, с 02.12.2017 по 25.11.2018, с 04.12.2018 по 01.07.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 02.12.2020 по 22.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 26 руб. 93 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно представленным сведениям из органов, регистрирующих транспортные средства, налогоплательщик имела в собственности транспортное средство: Мерседес Бенц государственный регистрационный знак № в период с 07.07.2007 по 03.03.2015. Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2014-2015 годы в размере 1 434 рубля. Кроме того, налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговый орган регистрирующим органом, имеет в собственности имущество - жилой дом(1/3 доли), расположенный по адресу: <адрес> в период с 29.10.2012 по настоящее время. Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере 690 рублей. Должнику ежегодно направлялись налоговые уведомления на уплату налогов, которые оставлены им без исполнения, таким образом, инспекцией должнику в порядке ст. 75 НК РФ были исчислены пени за несвоевременную уплату налогов. Так же в адрес должника направлялись требования на уплату налогов, пени, которые ответчиком не исполнены. 13.12.2022 по заявлению МИФНС был вынесен судебный приказ № 2а-4695/2022 о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, а так же пени по налогам. Определением от 10.01.2023 судебный приказ отменен, на основании поступивших от должника возражений. В связи с наличием задолженности по налогам, МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 10.07.2023 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В установленный судом срок в суд не поступали возражения от административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ, действовавшей на момент рассматриваемых отношений, Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. ст. 406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года (1 октября года в действующей редакции до 23.11.2015), следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Согласно письму УФНС РФ по адрес от 27.12.2004 № 23-10/3/84061 «О порядке уплаты транспортного налога физическими лицами по транспортным средствам, переданным (проданным) на основании доверенности», статьей 357 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Ни положения статьи 357 НК РФ, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объектом налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Данный вывод согласуется и с позицией Министерства финансов Российской Федерации, выраженной в Письме от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15, где указано, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его на балансе у налогоплательщика и его использования.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 имела в собственности транспортное средство: Мерседес Бенц государственный регистрационный знак № в период с 07.07.2007 по 26.02.2015 (л.д. 49).

Кроме того, налогоплательщик имеет в собственности имущество - жилой дом(1/3 доли), расположенный по адресу: <адрес>Г в период с 29.10.2012 по настоящее время (л.д. 55-56).

На основании вышеизложенного, инспекцией был исчислен транспортный налог за 2014-2015 годы и налог на имущество физических лиц за 2014-2018 годы.

Налогоплательщику были сформированы и направлены налоговые уведомления:

- № 670402 от 14.05.2015 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2013,2014 годы, в указанных размерах, в срок до 01.10.2015 (л.д. 6), сведения об отправке указанного налогового уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 23-24);

- № 98514343 от 25.08.2016 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2015 год, в указанных размерах, в срок до 01.12.2016 (л.д.7), сведения об отправке указанного налогового уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 25-26);

- № 12927964 от 10.07.2017 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год, в указанных размерах, в срок до 01.12.2017 (л.д. 8), сведения об отправке указанного налогового уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 27);

- № 19880216 от 04.07.2018 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2017 год, в указанных размерах, в срок до 03.12.2018 (л.д. 9), сведения об отправке указанного налогового уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 27);

- № 30023530 от 03.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год, в указанных размерах, в срок до 02.12.2019 (л.д. 10-11), при этом, доказательств направления требований суду не представлено.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога налогоплательщику начислены пени (л.д. 28-33).

МИФНС в адрес налогоплательщика направила требования:

- № 34737 по состоянию на 03.11.2015 об уплате налогов и пени, в срок до 03.02.2016 год (л.д. 12-13), сведения об отправке указанного требования не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 23-24);

- № 17815 по состоянию на 28.02.2017 об уплате налогов и пени, в срок до 18.04.2017 год (л.д. 14), сведения об отправке указанного требования не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 27);

- № 23384 по состоянию на 26.11.2018 об уплате налогов и пени, в срок до 28.12.2018 год (л.д. 15-16), сведения об отправке указанного требования не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 27);

- № 43567 по состоянию на 02.07.2019 об уплате налогов и пени, в срок до 14.10.2019 год (л.д. 17-18), при этом, доказательств направления требований суду не представлено;

- № 61428 по состоянию на 25.12.2019 об уплате налогов и пени, в срок до 28.01.2020 год (л.д. 19-20), при этом, доказательств направления требований суду не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 13.12.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-4695/2022, который был отменен определением от 10.01.2023 на основании поступивших от должника возражений (л.д. 39).

Требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом административного ответчика по налогам и сборам по состоянию на 26.06.2023(л.д. 34,35).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № 30023530, требования № 43567, 61428 об уплате налогов и сборов во исполнение ст. 52,69,70 НК РФ налогоплательщику направлены не были, к материалам дела документы, подтверждающие отправку не приложены.

Кроме того, поскольку общая сумма по требованиям № 34737, 17815 не достигла величины указанной в ст. 48 НК РФ, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС истекает – 03.08.2019, исходя из суммы срока исполнения самого раннего требования № 34737 – 03.02.2016 года (03.02.2016 года + 3 года + 6 месяцев).

Общая сумма по требованиям № 23384, 43567, 61428 не достигла величины указанной в ст. 48 НК РФ, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС истекает – 28.06.2022, исходя из суммы срока исполнения самого раннего требования № 23384 – 28.12.2018 года (28.12.2018 года + 3 года + 6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратились 13.12.2022, то есть по истечении установленного законом срока, с настоящим административным иском МИФНС обратилась 05.07.2023.

Заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего заявления не может быть удовлетворено судом, поскольку административным истцом не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться в суд, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска, установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом, разумные сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

С учетом изложенного, суд, оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, находит, что оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение суда вступило в законную силу «___» __________ 2023г. Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1029/2023.

Судья: И.В. Карапетян