Дело № 2а-5098/2023
72RS0013-01-2023-004415-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 23 августа 2023 года
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
Председательствующего судьи Лобанова А.В.,
при секретаре Бушуевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, с использованием средств аудиофиксации, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве физического лица, имеет на праве собственности: с 04.02.2015 года по 20.09.2019 года земельный участок по адресу: <адрес> в 1000 м. от железной дороги, кадастровый номер №. За 2019 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 1 102 329,00 рублей. ФИО1 направлено налоговое уведомление №83112323 от 01.09.2020 года. В связи с тем, что налог не уплачен в установленный законом срок начислены пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 65 516,05 рублей. Направлено требование №79964 от 28.07.2022 года. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 07.12.2022 года мировым судьей судебного участка №9 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ №2а-12426/2022/8м который отменен 22.12.2022 года в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 65 516,05 рублей (л.д.3-5).
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, просил в иске отказать по основаниям изложенным в письменных возражениях (л.д.33-35).
Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу пунктов 2,3 ст. 363, пунктов 3,4 ст.397, пунктов 1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 02.12.2013) такие налоги, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно выписки из ЕГРН ФИО1 имел на праве собственности: с 04.02.2015 года по 20.09.2019 года земельный участок по адресу: <адрес> в 1000 м. от железной дороги, кадастровый номер № (л.д.101-103, 104-105).
За 2019 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 1 102 329,00 рублей.
Как следует из материалов дела, административному ответчику направлено налоговое уведомление №83112323 от 01.09.2020 года (л.д.6, 7).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 65 516,05 рублей.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику направлено требование №79964 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.07.2022 со сроком уплаты до 05.09.2022 (л.д.8, 11).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 28.07.2022, срок его исполнения установлен до 05.09.2022. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 05.09.2022 по 05.03.2023, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 06.03.2023 (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 01.09.2022 (л.д.109), то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка №9 Калининского судебного района города Тюмени судебный приказ №2а-12426/2022/8м отменен (л.д.13, 111, 112).
Решением Арбитражного суда Тюменской области от 25.10.2018 года по делу №А70-14032/2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев.
Определением Арбитражного суда Тюменской области от 06.11.2020 года завершена процедура реализации имущества гражданина, введенная в отношении ФИО1 ФИО1 осовобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов (л.д.36-38).
Апелляционным определением судьи Тюменского областного суда от 22.12.2021 года решение Калининского районного суда г. Тюмени от 17 сентября 2021 года отменено. Принято по делу новое решение, которым в удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 582 969,57 рублей отказано (л.д.41-50).
Из описательно-мотивировочной части апелляционного определения Тюменского областного суда от 22.12.2021 года следует, что 03.09.2018 ФИО1 обратился в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о несостоятельности (банкротстве), 10.09.2018 данное заявление ФИО1 было принято к производству и решением Арбитражного суда Тюменской области от 25 октября 2018 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев.
Определением Арбитражного суда Тюменской области от 6 ноября 2020 года процедура реализации имущества ФИО1 завершена, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных в рамках соответствующей процедуры, за исключением обязательств, предусмотренных пунктами 5, 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Из отчета арбитражного управляющего ФИО6 о результатах проведения в отношении должника ФИО1 процедуры реализации имущества гражданина в рамках дела №А70-14032/2018 следует, что в реестр требований кредиторов были включены требования кредитора УФНС России по Тюменской области на общую сумму 2100000 от реализации принадлежащего должнику имущества –земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № направлены на погашение требований кредитора – налогового органа по текущим платежам (земельный налог за 2018,2019 годы). Перевод взыскателю денежных средств осуществлен 30.10.2020г., что совпадает с датой оплаты ФИО1 земельного налога за 2018 год, указанной административным истцом при обращении в суд.
Кроме того, в данном апелляционном определении указано, что поскольку административный истец, как налоговый орган участвовал в качестве кредитора в деле №А70-14032/2018 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 при этом в состав требований кредитора вошла задолженность по земельному налогу за 2019 год, которая в ходе процедуры банкротства была частично погашена, требования кредитора – административного истца по указанной задолженности, не удовлетворены вследствие недостаточности имущества ФИО1 в силу требований пункта 6 статьи 213.27, пункта 3 ст.213.28 Федерального закона №127-ФЗ считаются погашенными, а ФИО1 подлежит признанию освобожденным от дальнейшего исполнения требований кредитора по погашению задолженности по земельному налогу за 2019 год.
В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением УФНС России по Тюменской области №1337 от 14.12.2022 года постановлено: 1.Отменить требование ИФНС России по г.Тюмени №1 по состоянию на 28.07.2022 года №79964 на сумму пени по земельному налогу в размере 65 516,05 рублей. 2. МИФНС России №14 по Тюменской области в отношении начисленных сумм пени со 02.12.2020 (с задолженности по земельному налогу в размере 585 969,57 рублей) меры взыскания в рамках НК РФ не применять (л.д.87-93).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Кроме того, как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Таким образом, поскольку задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2019 год вошла в состав требований кредитора в рамках дела о банкротстве, соответственно налоговым органом утрачено право возможности принудительного взыскания суммы недоимки по земельному налогу, требование №79964 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.07.2022 - отменено, то суд приходит к выводу о том, что оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2019 год не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований МИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358, 388,389,390,391,399 Налогового кодекса РФ, ст.ст.45,62,84,175-177,290,293,294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г.Тюмени.
Решение принято в совещательной комнате.
Председательствующий судья А.В. Лобанов