Дело № 2а-3200/2023

УИД 27RS0004-01-2023-003486-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указав, что в 2020 году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно: объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в 2020 году получен общий доход от продажи недвижимого имущества в размере 3 000 000 рублей. В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год на данную сумму дохода не была представлена. По результатам камеральной проверки составлен акт камеральной проверки и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет 260 000 руб.– срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 598 руб. 67 коп., также указанным решением налогоплательщик привлечен к ответственности – по п.1 ст. 119 НК РФ – в сумме 78 000 руб. (260 000*30%), по п.1 ст. 122 НК РФ – в сумме 52 000 руб. (260 000*20%). Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с.2 ст. 70 НК РФ Инспекцией направлялось налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Также в 2020 году ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности находилось имущество - объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>,в связи с чем налоговым органом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2020 год – 194 руб. и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год – 39 руб. Налоговое уведомление не исполнены, ответчику начислена пеня за неуплату налога за 2020 год – 00 руб. 20 коп. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности за 2020 год. Указанное требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не погашена. УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 202 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00 руб. 20 коп., задолженность налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 251 036 руб. 11 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18 598 руб. 67коп., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – 78 000 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – 52 000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом, ответчик путем направления заказной корреспонденции по имеющимся в материалах дела адресам, а также путем телефонограммы. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в 2020 году (1 месяц) ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год в сумме 39 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено ответчику заказным письмом.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате указанного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 39 руб. и пени – 00 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма задолженности по требованию 85687 не превышала 10 000 руб., то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения 3 лет с момента срока, установленного в требовании № (ДД.ММ.ГГГГ), либо в течение 6 месяцев с даты, когда общая сумма требований превысила 10 000 руб.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ совершена сделка (договор купли-продажи) по реализации указанного объекта недвижимого имущества, от которой ФИО1 получен доход в сумме 3 000 000 руб. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением указанного дохода налогоплательщиком в установленный законом срок не подавалась.

В связи с поступлением из Управления Росреестра по Хабаровскому краю сведений о получении дохода от указанной сделки налоговым органом проведена камеральная проверка и составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи квартиры в сумме 3 000 000 руб. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления налога составляет 2 000 000 руб. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила 260 000 руб. (2 000 000 руб. *13%).

В соответствии с указанным налоговым актом ФИО1 должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму исчисленного налога в размере 260 000 руб., также налоговым органом налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование № о предоставлении пояснений по вопросам получения дохода от продажи объектов недвижимости. Налогоплательщиком корреспонденция не получена, пояснения не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из указанного решения следует, что в нарушении подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил. На основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией направлено извещение о рассмотрении материалов камеральной проверки и представления пояснений, также ДД.ММ.ГГГГ направлено новое извещение, однако корреспонденция не получена. Таким образом, на дату вынесения решения ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представила, возражений, ходатайств и иные письменные пояснения на акт камеральной проверки также не представила. Ввиду чего ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 78 000 руб. и ст. 122 НК РФ в сумме 52 000 руб. Также по результатам проверки начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 598 руб. 67 коп.

В установленный срок в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 260 000 руб., пени – 18 598 руб. 67 коп., штрафов, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления, требования, акт налоговой проверки с извещением, решение направлялись ФИО1 по известному адресу: <адрес>. В соответствии со сведениями адресно-справочной службы УМВД России г.Хабаровска ФИО1 зарегистрирована по указанному адресу до настоящего времени.

С момента выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженностей по налогам ФИО1 стала превышать 10 000 руб., следовательно, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по всем требованиям в течение 6 месяцев с истечения срока, установленного в указанном требовании (ДД.ММ.ГГГГ), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 18 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных недоимок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц и пени за 2020 год.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступления возражений от ответчика.

Поскольку право собственности на жилое помещение ФИО1 возникло в 2019 году, впоследствии квартира была продана в 2020 году, следовательно жилое помещение находилось в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то у ФИО1 образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогам на доходы физических лиц уплачена ответчиком частично, а именно ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в сумме 2 979 руб. 65 коп., ДД.ММ.ГГГГ погашено из единого налогового платежа 5 983 руб. 24 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 01 руб. 00 коп.

Учитывая, что конституционная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от жилого помещения, не была исполнена административным ответчиком в полном объеме, последним не представлена налоговая декларация, сведения о полученном доходе, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2020 год, пени и штрафа по нему, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени к нему и штрафов являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Поскольку до настоящего времени требования по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени административным ответчиком не исполнены в полном объеме, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованно, подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 196 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 202 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00 руб. 20 коп., задолженность налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 251 036 руб. 11 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18 598 руб. 67 коп., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – 78 000 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – 52 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 7 196 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Мотивированное решение изготовлено 04 сентября 2023 года.