Административное дело №2а-780/2022

УИД - 09RS0007-01-2022-001038-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Боташевой М.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года №ММВ - 7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов заказным письмом. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст. 2 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права №;

- мотосани, государственный регистрационный знак: №, марка/модель :<данные изъяты>, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- мотосани, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 1 Закона КЧР от 28 ноября 2016 г. «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» (с последующими изменениями и дополнениями) ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. за налоговый период 2018 года равна 110,00 руб. с каждой лошадиной силы.

Расчет транспортного налога: Налоговая база (л.с.) х доля в праве (1) х налоговая ставка (110 рублей) х количество месяцев владения в году 12/12 (автомобиль <данные изъяты> №):

38170 = 347 л.с. (налоговая база) х 1 (доля в праве собственника) х 110 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

Итого сумма начисленного транспортного налога за 2018 год составила 38 170 рублей. По карточке расчетов с бюджетом (далее по тексту - КРСБ) начислено 38 170 рублей за налоговый период 2018 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время сумма налога не уплачена. Налогоплательщиком уплачено: ДД.ММ.ГГГГ взыскано ССП по открытому исполнительному производству налог в размере 373,59 руб. (49,97+368,62). Данная сумма зачтена в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2014 года.

ДД.ММ.ГГГГ, взыскано ССП по открытым исполнительным производствам налог в размере 470,99 руб. (100+30+20+249+1,99+70). Данная сумма зачтена в счет оплаты недоимки по транспортному налогу 355,16 руб. за налоговый период 2011 года; 93,47 руб. за налоговый период 2013 года; 60,58 руб. за налоговый период 2016 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пени по транспортному налогу начислены на недоимку 38 170 рублей 00 копеек по налоговому расчету за 2018 год в размере 179,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-11/820@ введены коды доходов, получаемых физическими лицами. В соответствии со сведениями, поступившими в налоговый орган из Страхового Акционерного общества «ВСК» Гаджаев А,К. получил в ДД.ММ.ГГГГ году доход в размере 479 450,00 руб. облагаемый по ставке 13%, сумма исчисленного НДФЛ составила 62 329,00 руб. (479 450,00 х 13%). Доход, получен по коду 2301. Код дохода 2301 - сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей».

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требование направлено заказным письмом и согласно п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №№ о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам в общей сумме 100 970 рублей 51 копейки.

С учетом изложенного и в соответствии со ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просило суд:

- взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года: налог в размере 38 170 рублей 00 копеек, пени в размере 179 рублей 08 копеек;

- налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года: налог в размере 62 329 рублей 00 копеек, пени в размере 292 рубля 43 копейки.

на общую сумму 100 970 рублей 51 копейки.

В судебное заседание стороны не явились, будучи надлежаще извещенными, ходатайств об отложении не заявляли. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца – представителя Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, административного ответчика ФИО1, в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по делу №№ по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по КЧР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 100970 рублей 51 копейка. Административное исковое заявление по настоящему делу поступило в суд в пределах шестимесячного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Из п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28 ноября 2016 года №76-РФ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» определил ставки налога и сроки его уплаты.

Согласно ст. НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу положений ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. П. 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Судом установлено, что административному ответчику исчислен транспортный налог в сумме 38170 рублей 00 копеек на транспортное средство: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 347 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права отсутствует. Сведения о наличии в собственности административного ответчика транспортного средства подтверждается имеющейся в деле распечаткой сведений об имуществе налогоплательщика, а также ответа № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника МРЭО ГИБДД МВД по КЧР.

Также административному ответчику ФИО1 исчислен налог на доходы в сумме 62329 рублей 00 копеек на доход, полученный по коду 2301 (код дохода Код дохода 2301 - сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей». Сведения о наличии дохода в указанный период подтверждаются справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачивался несвоевременно и в не полном объеме, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пеня по транспортному налогу составила 179 рублей 08 копеек, пеня по налогу на доходы составила 292 рубля 43 копейки.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов от 01 августа 2019 года №78104 заказным письмом. В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлено требование в адрес ФИО1 за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Факт наличия в собственности административного ответчика в указанный налоговый период заявленного транспортного средства, а также получения налогооблагаемого дохода нашел подтверждение в судебном заседании, оснований для освобождения от исполнения налоговой обязанности судом не установлено. Административный ответчик ФИО1 возражений относительно расчета задолженности по начисленным административным истцом налоговым обязательствам не представил. Представленный административным истцом расчёт является верным, соответствующим требованиям закона.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными, они согласуются с доводами административного истца и между собой, в совокупности они достаточны для принятия судебного решения и свидетельствуют о необходимости удовлетворения заявленного требования.

Доказательств подтверждающих, что административный ответчик ФИО1 освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено, ввиду чего в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета Зеленчукского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3219 (три тысячи двести девятнадцать) рублей 41 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, недоимки по налогам и пеням на общую сумму 100970 (сто тысяч девятьсот семьдесят) рублей 51 копейка, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года: налог в размере 38170 (тридцать восемь тысяч сто семьдесят) рублей 00 копеек, пени в размере 179 (сто семьдесят девять) рублей 08 копеек;

- по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года: налог в размере 62329 рублей 00 копеек, пени 292 (двести девяносто два) рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в бюджет Зеленчукского муниципального района КЧР госпошлину в размере 3219 (три тысячи двести девятнадцать) рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18 ноября 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда И.Х. Баббучиев