Решение по делу № 2А-35/2023 от 06.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа, судебных расходов.

Дело № 2а-35/2023

УИД 59RS0020-01-2023-000004-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 марта 2023 года пос. Ильинский

Судья Ильинского районного суда Пермского края Стерхова А.Ю., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), созданная 11.01.2021, централизованно и единолично осуществляющая полномочия по реализации ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Пермского края, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) с требованием о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в размере 313,00 руб. (ОКТМО 57701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 168,00 руб. (ОКТМО 57701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 29,00 руб. (ОКТМО 57701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 92,00 руб. (ОКТМО 57759000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 34,00 руб. (ОКТМО 57759000);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 3,46 руб. (ОКТМО 57759000);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 0,17 руб. (ОКТМО 57759000);

- штрафа, начисленного по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный законодательством срок единой налоговой декларации 3 месяцев 2020 года, в размере 500,00 руб. (ОКТМО 57759000),

общим размером 1 139,63 руб., а также судебных издержек в размере 84,00 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу:<адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:

- за налоговый период 2016 год в размере 313,00 руб.;

- за налоговый период 2017 год в размере 168,00 руб. +92,00 руб.;

- за налоговый период 2018 год в размере 34,00 руб.+29,00 руб.

Инспекцией в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц:

- за налоговый период 2016 год - № 5526265;

- за налоговый период 2017 год - № 6152806;

- за налоговый период 2018 год - № 5526265.

Налог подлежит уплате в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ), в установленный законом срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность уплатить пени, начисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц:

- за налоговый период 2017 год - за период с 04.12.2018 по 28.04.2019 в сумме 3,46 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 92,00 руб., по требованию № 16537;

- за налоговый период 2018 год - за период с 03.12.2019 по 25.12.2019, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 34,00 руб., в сумме 0,17 руб. по требованию № 80355.

Кроме того, налогоплательщик предоставил Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 3 месяца 2020 года 31.08.2020, при этом единая (упрощенная) декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, в связи с чем срок предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2020 года - 20.07.2020.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт № от 11.12.2020, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.02.2021 № 264, сумма штрафа составила 500,00 руб.

До обращения в суд административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № 8330 со сроком уплаты 06.05.2021, до настоящего времени сумма задолженности не уплачена.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 3 000,00 руб., срок уплаты по требованию № 8330 - до 06.05.2021, следовательно, установленный срок для подачи заявления на взыскание задолженности, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 06.11.2021.

17.05.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2112/2021. В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения, данный судебный приказ 27.06.2022 был отменен.

Также налоговый орган просит взыскать с административного ответчика понесенные судебные издержки, а именно почтовые расходы, связанные с направлением административному ответчику копии административного искового заявления, в размере 84,00 рублей.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку от административного ответчика не поступило возражений относительно применения такого порядка рассмотрения административного дела, суд рассматривает административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 N 318-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 указанной в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено в п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (в ред. Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ) (п. 2).

Ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п.п. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе квартира, комната (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ).

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" действующей до31.12.2020, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Согласно п. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей до31.12.2020, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Согласно ст. 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2018 года установлена дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей до 31.12.2020, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно п. 2 решения Совета депутатов Ильинского сельского поселения Ильинского муниципального района Пермского края от 19.11.2014 № 77 «Об установлении на территории Ильинского сельского поселения налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах муниципального образования Ильинское сельское поселение, умноженной на коэффициент-дефлятор, при этом ставка налога в отношении объектов налогообложения «Жилые дома, квартиры, комнаты» инвентаризационная стоимость которых составляет до 300 000,00 руб. включительно определена в размере 0,1 %.

П. 2, п.п. 1 п. 3 Решения Совета депутатов Ильинского сельского поселения Ильинского муниципального района от 22.11.2017 N 241 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Ильинского сельского поселения» налоговая ставка по объектам налогообложения «Жилые дома, квартиры, комнаты, объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, а также хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства» определена в размере 0,1 %, при этом налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения на территории Ильинского сельского поселения определена, исходя из их кадастровой стоимости.

Решением Пермской городской Думы от 28.11.2006 N 303 (ред. от 18.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» применительно к виду объекта налогообложения «Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), ставки по налогу на имущество с инвентаризационной стоимостью до 300 000,00 руб. (включительно) составляют 0,1%, свыше 300 000,00 руб. до 500 000,00 руб. (включительно) - 0,2%, применительно к виду объекта налогообложения «Иные здание, строение, сооружение, помещение» ставки по налогу на имущество с инвентаризационной стоимостью до 300 000,00 руб. (включительно) составляют 0,1%, свыше 300 000,00 руб. до 500 000,00 руб. (включительно) - 0,3%.

Ставки по налогу на имущество, расположенное в г. Перми, установлены Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Перми», и применительно к виду объекта налогообложения «Жилые дома», с кадастровой стоимостью до 1 000 000,00 руб. включительно ставка налога составляет 0,1 %, при этом согласно п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога, исходя из кадастровой стоимости, налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- нежилое помещение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- 1/4 доли в праве собственности на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 60-66);

также по данным налогового органа ответчику на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

За 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в отношении следующих объекта недвижимого имущества:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (с учетом периода владения 6 месяцев) в размере 168,00 руб. (инвентарная стоимость <данные изъяты> х 0,2 % /12 х 6);

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> в размере 92,00 руб. (инвентарная стоимость <данные изъяты>. / 4 х 0,1 %).

В адрес ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 6152806 от 26.06.2018 на уплату налога, получено им 11.07.2018 (л.д. 16, 17).

Как следует из налогового уведомления № 5526265 от 26.09.2019 налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомления № 50958138 от 09.09.2017 (за 2016 год) в отношении следующего объекта недвижимого имущества:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, с учетом ранее исчисленного налога в размере 939,00 руб. сумма к доплате составила 313,00 руб. (л.д. 14-15, 18,19).

Кроме того, за 2018 год начислен налог на недвижимое имущество:

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу:<адрес>, в размере 29,00 руб. (кадастровая стоимость <данные изъяты>. х 0,1 % х 0,2);

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> в размере 34,00 руб. (кадастровая стоимость <данные изъяты>. / 4 х 0,1 %).

Таким образом, за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в общем размере 696,00 руб., в адрес ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 5526265 от 26.09.2019 на уплату налога, получено им 27.09.2019 (л.д. 18, 19).

Ответчик в установленный срок налог на имущество не уплатил, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

29.04.2019 Инспекцией выставлено требование № 16537 на уплату пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.04.2019 (на сумму недоимки 92,00 руб., начисленной по налогу на имущество за 2017 год) в размере 3,46 руб., со сроком уплаты до 04.06.2019. Требование получено налогоплательщиком посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 06.05.2019 (л.д. 23-25).

26.12.2019 Инспекцией выставлено требование № 80355 на уплату пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 (на сумму недоимки 34,00 руб.) в размере 0,17 руб., со сроком уплаты до 28.01.2020. Требование получено налогоплательщиком посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 29.12.2019 (л.д. 26-28).

Требование, направленное административному ответчику, не исполнено.

Расчет налога на имущество физических лиц, пени является обоснованным, арифметически верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в размере 313,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 168,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 29,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 92,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 34,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 3,46 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 0,17 руб..

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 48-51, 52-56).

В силу положений п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в том числе: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу четвертому п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации к индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Таким образом, срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2020 года - 20.07.2020, при этом указанная декларация была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган 31.08.2020, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом в период с 31.08.2020 по 30.11.2020 проведена камеральная налоговая проверка.

Как установлено п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По итогам проверки составлен акт налоговой проверки № от 11.12.2020, 01.02.2021 вынесено решение № 264 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в виде тяжелого финансового положения - утраты статуса индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику назначен штраф в размере 500,00 руб. (л.д. 35-37, 40-42).

Решение от 01.02.2021 № 264 направлено в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией 08.02.2021 (л.д. 38-39).

19.03.2021 налогоплательщику было выставлено требование № 8330 об уплате штрафа в размере 500,00 руб. в срок до 06.05.2021, при этом на указанную дату за налогоплательщиком числилась задолженность в сумме <данные изъяты>

Требование получено налогоплательщиком посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 20.03.2021 (л.д. 29-30).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию штраф, начисленный по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой налоговой декларации в размере 500,00 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. по состоянию на 17.05.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на 17.05.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма недоимки в размере 10 000,00 руб. превысила в требовании № 8330 от 19.03.2021 со сроком уплаты до 06.05.2021, по состоянию на 19.03.2021 за налогоплательщиком числилась общая задолженность в размере <данные изъяты>. (л.д. 29).

Налоговый орган 17.05.2021 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа в общем размере <данные изъяты>. (по требованиям № 8330 от 19.03.2021, 80355 от 26.12.2019, 16537 от 29.04.2019, № от ДД.ММ.ГГГГ).

17.05.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального судебного района г. Перми выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимки, пени, штрафа в размере <данные изъяты>

27.06.2022 от налогоплательщика поступили возражения на судебный приказ, в связи с чем 27.06.2022 судебный приказ был отменен (адм. дело № 2а-2112/2021, л.д. 1, 12, 13, 14, 17, 23, 25, 26).

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. по состоянию на 27.12.2022) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы Российской Федерации в силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации уполномочен осуществлять налоговый контроль, в том числе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из совокупности исследованных письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, а также привлеченная к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, к наказанию в виде штрафа в размере 500,00 руб., вопреки требованиям Налогового кодекса Российской Федерации в установленный законом сроки законные требования налоговой инспекции об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа в добровольном порядке не исполнила, в связи с чем у ответчика образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 313,00 руб.; за 2017 год - 168,00 руб., 92,00 руб.; за 2018 год - 29,00 руб., 34,00 руб.; задолженность по пени, начисленной на недоимку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3,46 руб. (за 2017 год), 0,17 руб. (за 2018 год); а также штраф, начисленный по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный законодательством срок единой налоговой декларации трех месяцев 2020 года, в размере 500,00 руб.

Представленный административным истцом расчет суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога судом проверен, признан арифметически правильным, соответствующим установленным судом обстоятельствам, административным ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен, в связи с чем указанная недоимка, пени, а также штраф подлежит взысканию с административного ответчика на общую сумму 1 139,63 руб.

Поскольку административным истцом соблюден установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, то имеются основания для взыскания с административного ответчика указанной задолженности общим размером 1 139,63 руб.

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки административным истцом соблюден, поскольку к моменту обращения в суд с настоящим иском - 27.12.2022 (согласно штампу почтового отделения на конверте), шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - 27.06.2022, не истек (л.д. 9, 47).

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом имущественного характера исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (при цене иска 1 139,63 руб.).

На основании ч. 3 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Согласно абзацу 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, данным в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права (ч. 1 ст. 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, при удовлетворении административного иска, учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета Ильинского городского округа Пермского края.

Как разъяснено в пунктах 10, 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений № от 26.12.2022 административным истцом в адрес административного ответчика заказным письмом направлялось административное исковое заявление от 26.12.2022 фактическим весом 0,052 кг. Почтовые расходы составили 84,00 руб. (л.д. 7-8).

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании почтовых расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы в размере 84,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 313 рублей 00 копеек (ОКТМО 57701000);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 168 рублей 00 копеек (ОКТМО 57701000);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29 рублей 00 руб. (ОКТМО 57701000);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 рубля 00 копеек (ОКТМО 57759000);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 34 рубля 00 копеек (ОКТМО 57759000);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 3 рублей 46 копеек (ОКТМО 57759000);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 0 рублей 17 копеек (ОКТМО 57759000);

- штраф, начисленный по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за не предоставление в установленный законодательством срок единой налоговой декларации трех месяцев 2020 года, в размере 500 рублей 00 копеек (ОКТМО 57759000),

всего на общую сумму 1 139 рублей 63 копейки.

Взысканные суммы подлежат перечислению на реквизиты:

Банк получателя: Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель: ИНН <***>, КПП 590501001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000/57759000

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

КБК налог (имущество) 182 1 06 01020 04 1000 110

КБК пени (имущество) 182 1 06 01020 04 2100 110

КБК штраф 182 1 16 05160 01 0002 140.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, почтовые расходы в размере 84 рубля 00 копеек.

Взысканные суммы подлежат перечислению на реквизиты:

Банк получателя: Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель: ИНН <***>, КПП 590301001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

КБК (судебные издержки) 182 1 13 02991 01 6000 130.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ильинского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ильинский районный суд Пермского края в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.Ю. Стерхова

Копия верна. Судья- А.Ю. Стерхова