№ 2а-1048/2022
32RS0021-01-2022-001384-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 декабря 2022 года г. Новозыбков
Новозыбковский городской суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Ляшковой Т.М.,
при секретаре судебного заседания Ерченко О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за их неуплату (неполную уплату),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за их неуплату (неполную уплату) на общую сумму <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, однако ФИО1 в установленный указанными статьями срок в установленный законом срок (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) налоги не уплатила.
В связи с этим в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование на общую сумму <данные изъяты> об уплате налогов за 2020 год и пеней № от 16 декабря 2021 г., в том числе: транспортного налога – <данные изъяты> налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за период со 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. - <данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущества физических лиц за период со 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. - <данные изъяты>.,
В связи с тем, что суммы налогов и пени в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачены, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы налогов и пеней на общую сумму <данные изъяты>.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие представителя, исковые требования просил удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещенная о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении разбирательства и заявлений о рассмотрении дела в ее отсутствие не поступило.
Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие сторон и их представителей, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.
Суд, изучив доводы представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Пунктами 7 - 9 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога регулируются Налоговым кодексом РФ и Законом Брянской области от 9 ноября 2002 г. № 82-З «О транспортном налоге».
В силу части первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Статьей 358 НК РФ объектами налогообложения признаны автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьей 5 Закона Брянской области от 9 ноября 2002 г. № 82-З «О транспортном налоге» в редакциях, действовавших в период возникновения правоотношений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
Статьей 1 Закона Брянской области от 28 сентября 2015 г. № 80-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Брянской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2016 года на территории Брянской области введен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Брянской области (л.д. 89) ФИО1 имеет в собственности транспортное средство - автомобиль Форд EAS, государственный регистрационный знак <***>, VIN (номер кузова) № (дата регистрации - 28 мая 2011 г.), в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога.
Кроме того, согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 28, 29) ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: с 28 августа 2013 г. - здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с 20 июля 2001 г. - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Брянская область, г<адрес>, в связи с этим ФИО1 обоснованно на основании статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом была признана плательщиком налога на имущество физических лиц.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Из материалов дела усматривается, что в адрес плательщика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 9) направлялось налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 г. (л.д. 8 оборотная сторона, 9) с указанием сумм налогов: транспортный налог по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. – <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2021 г. – <данные изъяты>.
Поскольку в установленный законом срок ФИО1 суммы начисленных налогов не уплатила, ей заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 7 оборотная сторона) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование от 16 декабря 2021 г. № (л.д. 6 оборотная сторона, 7) по сроку уплаты - до 2 февраля 2022 г.
Факт получения налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспорен.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что исчисленные суммы налога своевременно уплачены не были согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога.
За период со 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. размер пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога составляет 03<данные изъяты> на имущества физических лиц - <данные изъяты>.
Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
18 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка № 64 Новозыбковского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ (л.д. 51, 52) о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налога и налогу на имущество физических лиц, пени за их неуплату (несвоевременную уплату) в размере <данные изъяты>
24 июня 2022 г. на основании направленных 17 июня 2022 г. ФИО1 письменных возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 53, 54), определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 64 Новозыбковского судебного района Брянской области – мировым судьей судебного участка № 33 Злынковского судебного района Брянской области от 24 июня 2022 г. (л.д. 55-57) судебный приказ от 18 марта 2022 г. был отменен.
Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям не нарушен, так как после отмены судебного приказа административный истец с исковым заявлением обратился в установленный законодательством шестимесячный срок.
На основании изложенного, суд находит административные исковые требования МИФНС России № 1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При этом согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. – 5200 руб. плюс 1 процент суммы, превышающей <данные изъяты>
Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области (ИНН <***>) к ФИО1 (№ о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за их неуплату (неполную уплату) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области по требованию № от 16 декабря 2021 г. <данные изъяты> в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 1 <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>.; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за период со 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в размере <данные изъяты>; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущества физических лиц за период со 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> доход бюджета муниципального образования Новозыбковский городской округ Брянской области.
Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд Брянской области.
Судья Т.М. Ляшкова
Мотивированное решение изготовлено 6 декабря 2022 г.