Решение по делу № 2А-1264/2023 от 04.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-1264/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 4 апреля 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил :

МИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 в сумме 941 руб., по пени по земельному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 11, 67; по транспортному налогу за 2018 в сумме 1 340 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 16, 61 руб.; по налогу на имущество за 2018 в сумме 1188 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 за период с 03.12.2019 за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 14, 73 руб.; по транспортному налогу за 2019 в сумме 1 340 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 14, 24 руб.; по налогу на имущество за 2019 в сумме 1307 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 13, 89 руб.; по земельному налогу за 2019 в сумме 1130 руб., по пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 12, 01 руб.; по транспортному налогу за 2020 в сумме 1340 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4, 36 руб.; по налогу на имущество за 2020 в сумме 1 374 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4, 47 руб.; по налогу на имущество за 2020 в сумме 178 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0, 58 руб.; по земельному налогу за 2020 в сумме 2 259 руб., по пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7, 34 руб., всего 12 496, 90 руб. (л.д. 5-8).

Представитель административного истца МИФНС России №17 по Воронежской области ФИО1 в судебном заседании подержала заявленные административные исковые требования, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны (л.д. 55).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 является владельцем транспортных средств:

ВАЗ 21083 госрегзнак №, дата регистрации 18.09.2008 (л.д. 38-39).

Также, ФИО2 является собственником недвижимого имущества: земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 38-39).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п.3 ст. 363, п.4 ст.397 и п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

ФИО2 были направленные налоговые уведомления от 01.09.2021, от 03.08.2020 и от 10.07.2019 с расчетом налогов (л.д. 12-21).

Судом установлено, что ФИО2 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в 2019-2021 не исполнил.

В связи с неуплатой ФИО2 начисленных налогов в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила налогоплательщику требования:

требование №7641 от 31.01.2020 со сроком погашения задолженности до 25.03.2020, по земельному налогу за 2018 в сумме 941 руб., пор пени за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 11, 67;

требование №5699 от 31.01.2020, со сроком уплаты до 25.03.2020 по транспортному налогу за 2018 в сумме 1 340 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 16, 61 руб.; по налогу на имущество за 2018 в сумме 1188 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 за период с 03.12.2019 за период с 03.12.2019по 30.01.2020 в сумме 14, 73 руб.; по транспортному налогу за 2019 в сумме 1 340 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 14, 24 руб.;

требование №14348 от 15.02.2021 со сроком уплаты до 12.04.2021 по транспортному налогу за 2019 в сумме 1 340 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 14, 24 руб.; по налогу на имущество за 2019 в сумме 1307 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 13, 89 руб.; по земельному налогу за 2019 в сумме 1130 руб., по пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 12, 01 руб.;

требование №100778 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022 по транспортному налогу за 2020 в сумме 1340 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4, 36 руб.; по налогу на имущество за 2020 в сумме 1 374 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4, 47 руб.; по налогу на имущество за 2020 в сумме 178 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0, 58 руб.; по земельному налогу за 2020 в сумме 2 259 руб., по пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7, 34 руб. (л.д. 12-36).

Данные требования налогоплательщиком не были исполнены в установленный срок.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года указанная в статье 48 Кодекса сумма была увеличена до 10 000 руб.

Общая сумма задолженности по налогам у ФИО2 превысила 10 000 руб., только после выставления требования от 15.12.2021 года №100778, со сроком исполнения до 01.02.2022.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодека административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Таким образом, когда суммарная задолженность по последнему выставленному требованию №100778 от 15.12.2021 превысила 10 000 руб. Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях, и мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1937/22 от 13.07.2022 о взыскании задолженности, который был отменен тем же мировым судьей определением от 20.10.2022, в связи с представленными возражениями должника (л.д.47).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд обратился в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки и пени в материалах дела отсутствуют.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки за несвоевременную уплату задолженности обоснованно были начислены пени.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 500 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженности по земельному налогу за 2018 в сумме 941 руб., по пени по земельному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 11, 67 руб.; по транспортному налогу за 2018 в сумме 1 340 руб., по пени по транспортному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 16, 61 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 1188 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 14, 73 руб.; по транспортному налогу за 2019 в сумме 1 340 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 14, 24 руб.; по налогу на имущество на имущество физических лиц за 2019 в сумме 1307 руб., по пени по налогу на имущество на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 13, 89 руб.; по земельному налогу за 2019 в сумме 1130 руб., по пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 12, 01 руб.; по транспортному налогу за 2020 в сумме 1340 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4, 36 руб.; по налогу на имущество за 2020 в сумме 1 374 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4, 47 руб.; по налогу на имущество на имущество физических лиц за 2020 в сумме 178 руб., по пени по налогу на имущество на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0, 58 руб.; по земельному налогу за 2020 в сумме 2 259 руб., по пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7, 34 руб., всего 12 496, 90 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 500 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде 10.04.2023.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова