Решение по делу № 2А-9371/2023 от 07.12.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

копия

Дело № 2а-9371/2023

УИД № 24RS0048-01-2023-004090-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Севрюкова С.И.,

при секретаре Крыловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании, с учетом письменного уточнения требований от 06.12.2023 (л.д.207): недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 54 719,60 руб., пени в сумме 3974,80 руб.; штрафа в размере 7540 руб.; штрафа в размере 11 310 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в соответствии с которой, сумма налога к уплате 75 400 руб. В связи с неуплатой в установленный законом срок начисленного налога, налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 16.07.2021 по 16.02.2022 в сумме 3974,80 руб. Кроме того, решением налогового органа от 16.02.2022 № 1090 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов: согласно п. 1 ст. 122 НК РФ – в сумме 7540 руб., согласно ст. 119 НК РФ – в сумме 11 310 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которые до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1511,90 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в соответствии с которой сумма недоплаченного в бюджет налога составила 19 500 руб. В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, ФИО1 начислены пени за период с 16.07.2021 по 18.07.2022 в сумме 1511,90 руб.; административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которое до настоящего времени не исполнено, что явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Определением Советского районного суда г. Красноярска от 15.06.2023, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Красноярскому краю.

Определением суда от 21.09.2023, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Республике Тыва.

Определением суда от 09.11.2023 вышеуказанные административные дела по административным искам налоговых органов к ФИО1 объединены в одно производство.

Представители административных истцов, а дминистративный ответчик ФИО1 и его представитель, а также представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили; в письменных возражениях представитель административного ответчика просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, в связи с необоснованностью предъявленных к взысканию начислений.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства по правилам статей 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ дополнена с 01.01.2023 глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации статьей 11.3, согласно п. 1 которой: единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии с ч. 2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Исходя из п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п. 3 ст. 114).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН № является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Решением № 1090 от 16.02.2022 заместитель руководителя УФНС России по Республике Тыва привлек ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьями 119, 122 НК РФ, а именно: согласно п. 2 ст. 228 НК РФ установлена недоплата налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 75 400 руб.; согласно п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщику начислен штраф в сумме 7540 руб.; согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 16.07.2021 по 16.02.2022 в сумме 3967,30 руб.; согласно ст. 119 НК РФ налогоплательщику начислен штраф в сумме 11 310 руб. (т.1 л.д.61-67).

Исходя из мотивировочной части вышеуказанного решения № 1090 от 16.02.2022, в 2020 году ФИО1 реализовал, в том числе транспортные средства (в числе которых, автомобиль «АУДИ А6», государственный регистрационный знак №, стоимостью 530 000 руб.), получив доход в сумме 830 000 руб.; в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен налоговый вычет в размере 250 000 руб., поэтому налоговая база составляет 580 000 руб. (830 000 руб. – 250 000 руб.), а сумма налога к уплате 75 400 руб. (580 000 руб. х 13%). В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с неполной уплатой ФИО1 налога в результате занижения налоговой базы, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 15 080 руб. (75 400 руб. х 20%), который уменьшен в два раза на основании п. 3 ст. 114 НК РФ, то есть до 7540 руб. В соответствии со ст. 119 НК РФ, в связи с непредоставлением ФИО1 в установленный законом срок налоговой декларации за 2020 год, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 22 620 руб. (75 400 руб. х 30%), который уменьшен в два раза на основании п. 3 ст. 114 НК РФ, то есть до 11 310 руб.

Согласно представленному административным истцом в материалы дела расчету, за неуплату ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 75 400 руб., налоговым органом начислены налогоплательщику пени за период с 16.07.2021 по 16.02.2022 в сумме 3974,80 руб. (т.1 л.д.189).

11.04.2022 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено требование № 22012 об уплате налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 05.04.2022, а именно: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 75 400 руб., пени в сумме 3974,80 руб., а также штрафов в размере 7540 руб. и 11 310 руб., - в срок до 31.05.2022 (т.1 л.д.72-74).

12.07.2022 ФИО1 представил в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой, в числе прочего, сумма дохода от продажи транспортного средства «АУДИ А6» составляет 53 000 руб. (т.1 л.д.143-150).

07.08.2022 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, вручено в адрес ФИО1 требование № 48157 об уплате налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 19.07.2022, а именно: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 500 руб.; пени за период с 16.07.2021 по 18.07.2022 в сумме 2450,17 руб., начисленных на сумму недоимки в размере 19 500 руб., - в срок до 30.08.2022 (т.1 л.д.219-221).

26.07.2022 мировым судьей судебного участка № 79 в Советском районе г.Красноярска вынесен по заявлению ИФНС России по Советскому району г. Красноярска судебный приказ № 02а-0586/79/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 75 400 руб., начисленных на нее пени, а также штрафов (т.1 л.д.101).

23.09.2022 мировым судьей судебного участка № 79 в Советском районе г.Красноярска вынесен по заявлению ИФНС России по Советскому району г. Красноярска судебный приказ № 02а-0618/79/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 500 руб., начисленных на нее пени (т.2 л.д.1).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП № 1 по Советскому району г. Красноярска от 24.10.2022, на основании исполнительного документа № 02а-0586/79/2022 от 26.07.2022, возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, о взыскании в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска налогов, пени и штрафов в сумме 98 224,84 руб. (т.1 л.д.103-104).

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Советском районе г.Красноярска от 25.11.2022 отменен по заявлению ФИО1 судебный приказ №02а-0586/79/2022 от 26.07.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафов (т.1 л.д.86).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП № 1 по Советскому району г. Красноярска от 29.11.2022 прекращено исполнительное производство №-ИП, в связи с отменой судебного приказа (т.1 л.д.106).

02.12.2022 заместителем начальника ИФНС России по Советскому району г.Красноярска составлено в адрес УФНС России по Республике Тыва обращение, в котором просит провести техническую корректировку вынесенного решения в отношении ФИО1 и сообщить о полученных результатах в адрес налогового органа, поскольку камеральная проверка представленной ФИО1 12.07.2022 в Инспекцию налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год завершена без нарушений, подлежащая уплате в бюджет по декларации сумма налога подтверждена в размере 19 500 руб. (т.1 л.д.151).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 79 в Советском районе г.Красноярска мирового судьи судебного участка № 84 в Советском районе г.Красноярска от 23.01.2023 отменен по заявлению ФИО1 судебный приказ № 02а-0618/79/2022 от 23.09.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц (т.2 л.д.3).

03.04.2023 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании, с учетом письменного уточнения требований от 06.12.2023: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 54 719,60 руб., пени в сумме 3974,80 руб.; штрафа в размере 7540 руб.; штрафа в размере 11 310 руб. (т.1 л.д.3-9, 207).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 79 в Советском районе г.Красноярска мирового судьи судебного участка № 81 в Советском районе г.Красноярска от 10.04.2023 отказано ФИО1 в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа № 02а-0586/79/2022 от 26.07.2022 (т.1 л.д.108).

13.06.2023 МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1511,90 руб., начисленных за период с 16.07.2021 по 18.07.2022 на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 500 руб., уплаченного 07.12.2022 (т.1 л.д.214-218).

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» в отношении налогоплательщика ФИО1: 1. начислено налога на доходы физических лиц: 04.04.2022 - в сумме 75 400 руб., 14.07.2022 – 19 500 руб.; 2. уплачено: 09.11.2022 – 1548,57 руб., 11.11.2022 – в сумме 9517,99 руб. (69,26 руб. + 9448,73 руб.), 14.11.2022 – 59,30 руб., 17.11.2022 – 402,92 руб., 22.11.2022 – 3463,77 руб., 07.12.2022 – 19 500 руб. (т. 1 л.д.78).

Согласно справке начальника ОСП № 1 по Советскому району г. Красноярска от 29.03.2023 (т.1 л.д.107), взысканная с должника ФИО1 в рамках исполнительного производства № 169622/22/24011-ИП денежная сумма составляет 14 992,55 руб.: 1548,57 руб. (07.11.2022) + 9448,73 руб. (10.11.2022) + 59,30 руб. (10.11.2022) + 69,26 руб. (10.11.2022) + 402,92 руб. (15.11.2022) + 3463,77руб. (21.11.2022).

Согласно письменному объяснению ФИО5 от 26.12.2022 в адрес ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, 01.12.2020 ФИО5 приобрела у ФИО1 автомобиль «АУДИ А6», государственный регистрационный знак № цене 53 000 руб., о чем ФИО1 написал расписку; при подаче документов в ГИБДД для регистрации автомобиля, сотрудник ГИБДД обратил внимание ФИО5 на стоимость автомобиля в договоре купли-продажи в размере 530 000 руб., пояснив, что цена не влияет на возможность завершения процедуры постановки автомобиля на учет; впоследствии ФИО5 и ФИО1 подписали соглашение к договору купли-продажи об исправлении описки, где указали, что ФИО5 получена сумма по договору в размере 53 000 руб. (т.1 л.д.169, 177, 178).

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 84 КАС РФ, разрешая административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 54 719,60 руб., а также начисленных на недоимку пени в суммах 3974,80 руб. и 1511,90 руб., - суд не усматривает правовых оснований к их удовлетворению, поскольку представленные в материалы дела письменные доказательства с достоверностью свидетельствуют о том, что ФИО1 в срок до обращения налоговых органов в суд с настоящими административными исковыми требованиями уплатил в полном объеме начисленные ему за 2020 год налог на доходы физических лиц, а также пени, - поскольку налоговым органом в добровольном порядке произведен перерасчет доначисленного налогоплательщику ФИО1 вышеуказанного налога, в результате чего, недоплата по состоянию на 19.07.2022 составила 19 500 руб., а потому является незаконным предъявление к взысканию с ФИО1: денежной суммы 54 719,60 руб. (первоначально 75 400 руб.); пени в сумме 3974,80 руб., повторно начисленных за тот же период на недоимку по налогу за 2020 год.

Между тем, разрешая административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 в пользу налогового органа штрафов, начисленных в соответствии с п. 1 ст. 122, ст. 119 НК РФ, принимая во внимание, что налоговым органом вынесено решение № 1090 от 16.02.2022 (которое не обжаловано налогоплательщиком в установленном законом порядке), в адрес налогоплательщика направлено требование № 22012 от 05.04.2022 об уплате налога, пени и штрафов, - которое до настоящего времени в установленном объеме не исполнено, доказательств обратного суду не представлено (уплата налога и пени до 01.01.2023, то есть до введения единого налогового платежа, не свидетельствует об уплате штрафов), срок обращения в суд соблюден, поскольку административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка № 79 в Советском районе г. Красноярска определения от 25.11.2022 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, что соответствует требованиям ст. 48 НК РФ, в связи с чем, вышеуказанные административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Вместе с тем, суд находит неверным расчет сумм начисленных ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 122 и ст. 119 НК РФ штрафов, которые подлежат снижению, исходя из действительной суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 500 руб., то есть до: 1950 руб. (19 500 руб. х 20% = 3900 руб. / 2), согласно п. 1 ст. 122 НК РФ; 1000 руб., согласно п. 1 ст. 119 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца ИФНС России по Советскому району г. Красноярска подлежат взысканию штрафы в общей сумме 2950 руб. (1950 руб. + 1000 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Красноярск в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска штрафы в сумме 2950 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г.Красноярск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.И. Севрюков