Решение по делу № 2А-292/2022 от 12.12.2022 | Западнодвинский районный суд (Тверская область)

Дело № 2а-292/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года город Западная Двина

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Ковалёвой М.Л.,

при секретаре Коптеловой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области и является налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись от 05 июля 2021 года.

21 сентября 2021 года ФИО1 представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составляет 15405 рублей.

В установленный срок, т.е. до 04 мая 2021 года административный ответчик налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15405 рублей не уплатил, обязанность, установленную пп.4 п.1 ст. 23, пп. 2 п.1 ст. 346.23 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации по своевременному предоставлению в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 года налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2020 год не представил. Фактически налоговая декларация за 2020 год подана 16 июня 2021 года, что влечёт взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога и составляет 1000 рублей.

22 ноября 2021 года по факту налогового правонарушения ФИО1 по почте заказным письмом направлен акт налоговой проверки № 1471 от 30 сентября 2021 года, в котором сообщалось, что в отношении него проведена камеральная налоговая проверка по представленной им налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, за 2020 год, по результатам которой он может быть привлечен к налоговой ответственности.

Мотивированные возражения по материалам камеральной налоговой проверки с приложением документов, подтверждающих их обоснованность, административный ответчик не представил.

Решением № 935 от 25 ноября 2021 года ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1000 рублей, который до настоящего времени не уплачен.

Кроме того, административный ответчик в нарушении п.6 статьи 226 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременно перечислил суммы исчисленного и удержанного налога во втором квартале 2021 года, которые необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В налоговый орган 06 июля 2021 года ИП ФИО1 был представлен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года установлено, что налоговым агентом несвоевременно перечислены суммы начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц во втором квартале 2021 года, а именно оставшаяся сумма задолженности составила 1657 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией начислена сумма штрафа за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц за первое полугодие 2021 года, которая составила 331 рубль ( 1657х20%).

По факту налогового правонарушения налоговому агенту 08 октября 2021 года налоговым органом заказным письмом направлен акт налоговой проверки № 1512 от 08 октября 2021 года. Мотивированных возражений по материалам камеральной налоговой проверки приложением документов, подтверждающих их обоснованность, ФИО1 не представил, в связи с чем решением от 15 декабря 2021 года № 1038 он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 331 рубль. До настоящего времени штраф ФИО1 не уплачен.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафа в добровольном порядке не была исполнена, Инспекцией направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 519 от 24 января 2022 года, от 21 февраля 2022 года № 804, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Указанные требования переданы налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из электронного сервиса.

Согласно сведений карточки расчетов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога, штрафа, в общем размере 16736 рублей, в том числе по налогу в сумме 15405 рублей и штраф в общем размере 1331 рубль.

11 июля 2022 года мировым судьёй судебного участка № 1 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области, вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, который определением от 23 августа 2022 года отменён.

Руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 331 рубль; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 15405 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000 рублей, а всего 16736 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещался надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайстве о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещался надлежащим образом по месту регистрации, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Поскольку явка административного ответчика ФИО1 не была признана судом обязательной и от него не поступало заявлений об отложении судебного заседания, документов об уважительной причине неявки, то на основании части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривалось в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (п.1).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3).

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных данной статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В силу пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 указанного Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 указанной статьи).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учёте в МИФНС России № 5 по Тверской области и является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы.

Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чём в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись от 05 июля 2021 года.

21 сентября 2021 года ФИО1 подал налоговую декларацию по налогу за 2021 год, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составляет 15405 рублей.

Однако, в установленный срок обязательство по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогооблажения доходы, за 2021 год административным ответчиком не исполнено.

В нарушение подп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 своевременно не представил в налоговый орган в установленные сроки налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2020 год.

Как следует из материалов дела, фактически такая налоговая декларация представлена 16 июня 2021 года.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период на основе налоговой декларации по УСН за 2020 год составила 5816 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налоговой декларации по УСН за 2020 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечёт взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей, то есть составляет 1000 рублей.

Посредством личного кабинета налогоплательщику направлено требование № 519 об уплате штрафа в размере 1000 рублей, которое оставлено без исполнения.

Статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Административный истец, реализуя предоставленные законом полномочия, осуществил в отношении административного ответчика камеральную налоговую проверку.

22 ноября 2021 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлен акт налоговой проверки № 1471 от 30 сентября 2021 года, в котором сообщалось о том, что в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка представленной им налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения, за 2020 год

08 октября 2021 года административному ответчику налоговым органом заказным письмом направлен акт налоговой проверки № 1512 от 08 октября 2021 года.

Решением от 15 декабря 2021 года № 1038 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 331 рубля. До настоящего времени штраф административным ответчиком не уплачен.

Указанное решение МИФНС России № 5 по Тверской области ни в порядке подчиненности, ни в суде не оспаривалось (с учетом соблюдения досудебного порядка), иного в материалы дела не представлено.

Посредством личного кабинета налогоплательщику направлены требование об уплате налога, сбора, пени от 21 февраля 2022 года № 804 и от 12 мая 2022 года № 1494, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования налогового органа, ИФНС России № 5 по Тверской области в установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядке обратилось к мировому судье за выдачей судебного приказа.

11 июля 2022 года мировым судьёй судебного участка № 15 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Тверской области недоимки по налогам, штрафа за налоговые правонарушения на общую сумму 16736 рублей, который отменён определением мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей не имеется.

Таким образом, заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 669 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН хх, зарегистрированного по адресу: хх в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области 16736 (шестнадцать тысяч семьсот тридцать шесть) рублей, в том числе:

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 331 (триста тридцать один) рубль;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 15405 (пятнадцать тысяч четыреста пять) рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) в размере 1000 (одна тысяча) рублей

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 669 (шестьсот шестьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий М.Л. Ковалёва

Мотивированное решение суда изготовлено 19 декабря 2022 года.

Председательствующий М.Л. Ковалёва