Решение по делу № 2А-13/2025 от 17.03.2025

Дело № 2а-13/2025 (2а-216/2024)

№ 24RS0053-01-2024-000300-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года с. Тюхтет

Тюхтетский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Боготольского районного суда Красноярского края Гусевой И.В., исполняющей обязанности судьи Тюхтетского районного суда Красноярского края,

при секретаре Высоцкой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени и штрафа за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом его уточнения) к ФИО1 о взыскании транспортного налога в сумме 36766 руб. 93 коп., за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2022 г.; земельного налога в сумме 348 руб., за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2022 г.; налога на имущество в сумме 6455 руб., за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2021 г., налога на доходы физических лиц с доходов, в сумме 127776 руб. 25 коп., со сроком уплаты 15.07.2022 г., штрафа за налоговое правонарушение в сумме 6441 руб. 29 коп., со сроком уплаты 02.03.2023 г., пени по транспортному налогу в размере 1706 руб. 61 коп., пени по НДФЛ в сумме 9378 руб. 51 коп., пени по налогу на имущество в сумме 48 руб. 41 коп., пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 61 коп., пени после 01.01.2023 г. на ЕНС в сумме 25829 руб. 34 коп.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю по месту регистрации (прекращена деятельность юридического лица МИФНС России № 4 по Красноярскому краю путем реорганизации в форме присоединения 28.11.2022 г. к МИФНС России №17 по Красноярскому краю) с 23.05.2001г.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России, ответчик по настоящее время является собственником транспортных средств марки:

- УРАЛ4320, регистрационный знак №, с 30.09.2016 г.;

- ЗИЛ157КД, регистрационный знак № с 19.11.2013г.;

- ВА321213, регистрационный знак №, с 15.11.2013 г.;

- УАЗ 31512, регистрационный знак №, с 10.11.2017г.;

- ВА321063, регистрационный знак №, с 30.12.2009 г.;

- УАЗ 390995, регистрационный знак №, с15.06.2018г.;

- УАЗ 390945, регистрационный знак №, с15.06.2018 г.;

- УАЗ 39099, регистрационный знак №, с 24.03.2018г.;

- ТДТ-55 А, регистрационный знак №, с 28.08.2017г.;

- БЕЛАРУС 82.1, регистрационный знак №, с 09.09.2014г.

- ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР, регистрационный знак №, с 09.09.2015г. по 20.09.2022г.

Следовательно, ответчик является плательщиком транспортного налога.

По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 24:38:0901035:41, находящийся по адресу: <адрес>, с 8 июня 2009 г. по настоящее время.

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога.

По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику в период с 11.08.2016 г. по 10.08.2021г. на праве собственности принадлежало имущество:

- здание, расположенное по адресу: <адрес>.

Следовательно, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление:

№ от 01.09.2022г. за 2021 год на уплату транспортного налога в сумме 36 861,00 руб., земельного налога в сумме 348,00 руб., налога на имущество в сумме 6 455,00 руб. за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022г.

08.02.2023г. налогоплательщиком внесена сумма 94,07 руб., на уплату в счет транспортного налога, остаток задолженности составит 36 766,93 руб.

ФИО1 задолженность в установленные законом сроки не уплачена.

Налоговым органом в адрес ответчика услугами почтовой связи было направленно требование № от 03.08.2022 г. о предоставлении пояснений в отношении полученного дохода от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, и необходимости предоставить в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2021 год.

27.09.2022г. ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход от реализации здания расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 3 521 094,14 руб. и имущественный налоговый вычет, установленный пп.1 п.1, пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 350 000,00 руб., сумма налога исчисленная к уплате 412 242,00 руб. Налогоплательщиком произведена частичная уплата налога, а именно:

24.01.2024г. в сумме 295,82 руб.

29.07.2024г. в сумме 81,76 руб.

31.07.2024г. в сумме 6 000,00 руб.

02.08.2024г. в сумме 10 000, 00 руб.

03.08.2024г. в сумме 12 450,00 руб.

05.08.2024г.в сумме 70 197,88 руб.

06.08.2024г. в сумме 11 149,64 руб.

01.10.2024г. в сумме 37,51 руб.

01.10.2024г. в сумме 2 700,00 руб.

05.10.2024г. в сумме 10 500,00 руб.

13.10.2024г. в сумме 11 500,00 руб.

16.10.2024г. в сумме 11 112,73 руб.

Остаток задолженности составляет 127776,25 руб.

12.07.2023г. налоговым органом составлен акт налоговой проверки № от 12.01.2023г., основанием для составления акта послужило несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2021 год - 04.05.2022 (с учетом выходных).

Однако, первичная налоговая декларация за 2021 год была представлена 27.09.2022 (количество просроченных месяцев — 5).

Таким образом, ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации составляет, 412 242,00 руб. таким образом сумма штрафной санкции составит 103 060.50 руб. (412242*5%*5).

Акт налоговой проверки № от 12.01.2023 г. и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 12.01.2023г. были направлены в адрес ответчика через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика».

Решением № от 02.03.2023 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации, сумма штрафной санкции составила 6 441,29 руб.

Решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности было направлено адрес ответчика через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика».

Сумма штрафной санкции в размере 6 441,21 руб. до сих пор ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пеней за несвоевременное исполнение обязательств налогоплательщиком по платежам в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки от неуплаченной суммы налога.

Пени по транспортному налогу до 01.01.2023 г. составили:

-по налогу за 2020 год в сумме 37 211,00 руб., срок уплаты 01.12.2021г. (налог уплачен несвоевременно):

с 02.12.2021г. по 14.10.2022г. в сумме 1 430,15 руб.;

-по налогу за 2021г. в сумме 36 861,00 руб., срок уплаты 01.12.2022г.:

с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 276,46 руб..

Итого по транспортному налогу пени до 01.01.2023: 1 706,61 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023г. составили:

-по налогу за 2021 год в сумме 6 455,00 руб., срок уплаты 01.12.2022г.:

с 02.12.2022 г. по 31.12.2022г. в сумме 48,41 руб.

Итого по налогу на имущество физических лиц пени до 01.01.2023: 48,41 руб.

Пени по земельному налогу до 01.01.2023г. составили:

-по налогу за 2021 год в сумме 348,00 руб., срок уплаты 01.12.2022 г.:

-с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 2,61 руб.

Итого по земельному налогу пени до 01.01.2023: 2,61 руб.

Пени по налогу на доходы физических лиц до 01.01.2023 г. составили:

-по налогу за 2022 год в сумме 412 242,00 руб., сроку уплаты 15.07.2022 г.

-с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 9 378,51 руб.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налога и пеней, ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика», направлены требования:

-№ по состоянию на 30.09.2022г., срок уплаты по требованию 01.11.2022г.;

-№ по состоянию на 14.12.2022г., срок уплаты 17.01.2023г.;

-№ по стоянию на 16.05.2023г., срок уплаты 15.06.2023г.

Однако, в срок, установленный для исполнения требования, задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен ЕНС.

По состоянию на 15.05.2024г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 611 186,44 руб., с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика состоит из:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 375,00 руб., срок уплаты 01.12.2023г.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 5,00 руб., срок уплаты 01.12.2023г.;

- транспортного налога, в сумме 34 120,00 руб., срок уплаты 01.12.2023г.;

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (ст. 119 НК РФ), в сумме 6 441,29 руб., срок уплаты 02.03.2023г.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в сумме 579,15 руб., срок уплаты 06.10.2020г.;

- транспортного налога с физических лиц в сумме 36 766,93 руб., срок уплаты 01.12.2022г.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 348,00 руб., срок уплаты 01.12.2022г.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 1 000,00 руб., срок уплаты 18.11.2021г.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 6 455,00 руб., сроку уплаты 01.12.2022г.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 411 946,18 руб., срок уплаты 15.07.2022г.

Пени по ЕНС с 01.01.2023 г. составили 25 829,34 руб.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка № 127 в Тюхтетского района Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

11.09.2023 г. вынесен судебный приказ №2а-0003/127/2023, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен и 27.05.2024г. вынесено определение.

До настоящего времени ответчиком задолженность по вышеуказанным налогам, пеням, штрафным санкциям в сумме 214 752 руб. 95 коп. в бюджет не оплачена.

Административный истец МИФНС России № 17 по Красноярскому краю, заинтересованное лицо ОСП по Тюхтетскому району Красноярского края своих представителей в судебное заседание не направили, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно, надлежащим образом, в исковом заявлении истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, указал, что исковые требования поддерживает с учетом уточнения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. п. 1 – 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статьи 357 налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года (в ред. ФЗ-117 от 05.08.2000), 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, на которых на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, собственности принадлежат земельные участки.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником имущества:

- УРАЛ4320, регистрационный знак №, с 30.09.2016 г.;

- ЗИЛ157КД, регистрационный знак №, с 19.11.2013г.;

- ВА321213, регистрационный знак №, с 15.11.2013 г.;

- УАЗ 31512, регистрационный знак №, с 10.11.2017г.;

- ВА321063, регистрационный знак №, с 30.12.2009 г.;

- УАЗ 390995, регистрационный знак №, с15.06.2018г.;

- УАЗ 390945, регистрационный знак №, с15.06.2018 г.;

- УАЗ 39099, регистрационный знак №, с 24.03.2018г.;

- ТДТ-55 А, регистрационный знак №, с 28.08.2017г.;

- Беларус 82.1, регистрационный знак №, с 09.09.2014г.;

- Тойота Ленд Крузер, регистрационный знак №, с 09.09.2015г. по 20.09.2022г.;

земельного участка с кадастровым номером 24:38:0901035:41, находящегося по адресу: <адрес>.

Ответчику с 11.08.2016 г. по 10.08.2021г. принадлежало на праве собственности здание, расположенное по адресу: <адрес>.

Следовательно, ответчик обязан платить транспортный налог, налог на землю и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и п. 1 ст. 409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в силу п. 4 ст. 57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Ответчику в соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. за 2021 год на уплату транспортного налога в сумме 36 861 руб., земельного налога в сумме 348 руб., налога на имущество в сумме 6 455 руб. за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022г.

Однако в установленные законом сроки, сумма налогов административным ответчиком не уплачена.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка производится в соответствии с настоящей статьей, на основе имеющейся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и указанном налоге.

На основании выше изложенного налоговым органом в адрес ответчика услугами почтовой связи было направленно требование № от 03.08.2022г. о предоставлении пояснений в отношении полученного дохода от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, о необходимости предоставить в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2021 год.

27.09.2022 ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход от реализации здания расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 3 521 094,14 руб. и имущественный налоговый вычет, установленный пп.1 п.1, пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 350 000,00 руб., сумма налога исчисленная к уплате 412 242,00 руб. Налогоплательщиком произведена частичная уплата налога, а именно:

24.01.2024г. в сумме 295,82 руб.

29.07.2024г. в сумме 81,76 руб.

31.07.2024г. в сумме 6 000,00 руб.

02.08.2024г. в сумме 10 000, 00 руб.

03.08.2024г. в сумме 12 450,00 руб.

05.08.2024г. в сумме 70 197,88 руб.

06.08.2024г. в сумме 11 149,64 руб.

01.10.2024г. в сумме 37,51 руб.

01.10.2024г. в сумме 2 700,00 руб.

05.10.2024г. в сумме 10 500,00 руб.

в сумме 11 500,00 руб.

в сумме 11 112,73 руб.

Остаток задолженности составляет 266 216,66 руб.

12.07.2023 г. налоговым органом составлен акт налоговой проверки № от 12.01.2023г., основанием для составления акт послужило несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2021 год - 04.05.2022 г. (с учетом выходных).

Однако, первичная налоговая декларация за 2021 год была представлена 27.09.2022г. (количество просроченных месяцев — 5).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации составляет, 412 242,00 руб., сумма штрафной санкции составляет 103 060 руб. 50 коп. (412242*5%*5).

Акт налоговой проверки № от 12.01.2023г. и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 12.01.2023г. были направлены в адрес ответчика через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика».

Решением № от 02.03.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены обстоятельства смягчающею ответственность, таким образом сумма штрафной санкции составит 6 441,29 руб. (103 060,50/16).

Сумма штрафной санкции в размере 6 441,21 руб. до сих пор не уплачена ответчиком в бюджет.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Поскольку транспортный налог, налог на имущество и земельный налог административным ответчиком не были уплачены в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, ФИО1 начислены пени

Пени до 01.01.2023г. по транспортному налогу:

по налогу за 2020 год в сумме 37 211,00 руб., срок уплаты 01.12.2021г. (налог уплачен несвоевременно):

-с 02.12.2021г. по 14.10.2022г. в сумме 1 430,15 руб.;

по налогу за 2021г. в сумме 36 861,00 руб., срок уплаты 01.12.2022 (налог не уплачен):

-с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 276,46 руб.

Итого по транспортному налогу пени до 01.01.2023г.- 1 706,61 руб.

Пени до 01.01.2023г. по налогу на имущество физических лиц:

по налогу за 2021 год в сумме 6 455,00 руб., срок уплаты 01.12.2022г. (налог не уплачен):

с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 48,41 руб.

Итого по налогу на имущество физических лиц пени до 01.01.2023г.- 48,41 руб.

Пени до 01.01.2023г. по земельному налогу:

по налогу за 2021 год в сумме 348,00 руб., срок уплаты 01.12.2022г. (налог не уплачен):

-с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 2,61 руб.

Итого по земельному налогу пени до 01.01.2023г.- 2,61 руб.

Пени до 01.01.2023г. по налогу на доходы физических лиц:

по налогу за 2022 год в сумме 412 242,00 руб., по сроку уплаты 15.07.2022 г. (налог уплачен налогоплательщиком частично)

-с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 9 378,51 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате пени (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим, в адрес ФИО1 направлены в соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика», требования:

-№ по состоянию на 30.09.2022г., срок уплаты по требованию 01.11.2022;

-№ по состоянию на 14.12.2022г., срок уплаты 17.01.2023г.;

№ по стоянию на 16.05.2023, срок уплаты 15.06.2023г.

Однако, в срок, установленный для исполнения требования задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом, представляет собой сумму, которую необходимо оплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее-ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01.01.2023г. действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Зачет платежа происходит по следующей очередности: сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения. Потом начисления с текущей датой. После этого ЕНП определяется в погашение пеней. Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку ст. 75 НК РФ предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от срока просрочки уплаты налога.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика состоит из:

-земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 375,00 руб., срок уплаты 01.12.2023г.;

-налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 5,00 руб., срок уплаты 01.12.2023г.;

-транспортного налога, в сумме 34 120,00 руб., срок уплаты 01.12.2023г.;

-штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (ст. 119 НК РФ), в сумме 6 441,29 руб., срок уплаты 02.03.2023г.;

налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в сумме 579,15 руб., срок уплаты 06.10.2020г.;

- транспортного налога с физических лиц в сумме 36 766,93 руб., срок уплаты 01.12.2022г.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 1 000,00 руб., срок уплаты 18.11.2021г.;

-налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 6 455,00 руб., сроку уплаты 01.12.2022г.;

-налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 411 946,18 руб., срок уплаты 15.07.2022г.

С 01.01.2023 г. пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП, то есть пополняется ЕНС на сумму задолженности + пени, а налоговый орган их списывает.

Пени после 01.01.2023 г. на ЕНС составляют 25829,34 руб.

Расчеты налогового органа проверены, признаны обоснованными, ответчиком не оспорены, контррасчеты суду не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых вносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых вносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредствам размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение 6 дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с вышеизложенным и во исполнении последовательности взыскания задолженности за счет имущества физического лица изложенной в п. 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом по истечению срока исполнения по требованию сформировано и направленно через услуги почтовой связи по постоянному адресу места жительства ФИО1 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № от 08.08.2023г., что подтверждается почтовым реестром.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Придельные сроки принятия решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличены на 6 месяцев в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №.

11.09.2023г. вынесен судебный приказ №2а-0003/127/2023, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен и 27.05.2024г. вынесено определение.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за слет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 27.05.2024г., следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 27.11.2024г.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю 01.11.2024г. обратилась в Тюхтетский районный суд.

С 28.11.2022 г. Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю.

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по имущественному налогу подлежат удовлетворению, с учетом заявления об уточнении исковых требований.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, с административного ответчика в соответствии с правилами ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 7443 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени и штрафа за налоговые правонарушения удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО1, №, в доход бюджета:

-транспортный налог в сумме 36766 руб. 93 коп., за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2022 г.;

-земельного налога в сумме 348 руб., за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2022 г.;

-налог на имущество в сумме 6455 руб., за 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2021 г.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 127776 руб. 25 коп., со сроком уплаты 15.07.2022 г.;

- штраф за налоговое правонарушение в сумме 6441 руб. 29 коп., со сроком уплаты 02.03.2023 г.;

- пени по транспортному налогу в размере 1706 руб. 61 коп.;

- пени по НДФЛ в сумме 9378 руб. 51 коп.;

- пени по налогу на имущество в сумме 48 руб. 41 коп.;

- пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 61 коп.;

- пени после 01.01.2023 г. на ЕНС в сумме 25829 руб. 34 коп.

А всего: 214752 рубля 95 копеек.

Взыскать со ФИО1, №, в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 7443 рубля.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Тюхтетский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Гусева

Мотивированное решение составлено 31 марта 2025 г.