Решение по делу № 2А-254/2023 от 20.01.2023 | Заволжский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело № 2а-254/2023 76RS0022-01-2022-003132-52

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2023 года

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Т.В.,

при секретаре Егоровой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3924 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. 75 копеек, транспортного налога за 2020 год в сумме 22316 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 руб. 53 коп., а всего 26325 рублей 28 копеек.

В обоснование требований указала, что в 2020 году в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- автомобиль Лексус <данные изъяты>, мощность двигателя 211 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- автомобиль Тойота <данные изъяты>, мощность двигателя 163 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Об уплате налогов за 2020 год налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО1 выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 26240 руб., пени 85 руб. 28 копеек со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени суммы налогов и пени не уплачены, что и послужило причиной обращения административного истца в суд.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в 2020 году в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 ПК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждом) объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 2 статьи 408 1IK РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 ПК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)*К + Н2,где: Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 указанной статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ без учета положений пунктов 4 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 статьи 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объем налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 ПК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 ПК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с указанной статьей без учета положений данного пункта.

На основании пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения па основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.Ставка налога на имущество определена Решением муниципалитета г. Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц».

Сумма исчисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц составила 3924 рубля (2615741*0,15%):

В ГИБДД УМВД России по Ярославской области, за ответчиком 2020 году был зарегистрированы:

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ и Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-3 «О транспортном налоге в Ярославской области» ставка налога в 2020 г. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно ) составляла 45 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 71 рубль.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий взысканию с административного ответчика за 2020 год, составит 22316 рублей (211*7+163*45).

Об уплате налогов за 2020 год налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ /л.д.21-22/.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Рассчитанная налоговым органом сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц составила 12 руб. 75 копеек, по транспортному налогу – 72 руб. 53 копейки /л.д.26/.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО1 выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 26240 руб., пени 85 руб. 28 копеек со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ /л.д.23-24/. До настоящего времени суммы налогов и пени не уплачены, что следует из карточек расчетов с бюджетом /л.д.29-31/.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № 3 Заволжского судебного района г. Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, с административным иском Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд считает, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет городского округа г. Ярославль подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 989 рублей 76 копеек (26325,28-20000)*3%+800).

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ,

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3924 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. 75 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 22316 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 руб. 53 копейки, а всего 26325 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет городского округа г. Ярославль в размере 989 рублей 76 копеек.

Решение может обжаловано в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Пивоварова