Решение по делу № 2А-260/2022 от 28.11.2022 | Михайловский районный суд (Амурская область)

Дело № 2а-260/2022

УИД 28RS0013-01-2022-000488-58

РЕШЕНИЕ

Именем российской Федерации

28 ноября 2022 года с. Поярково

Судья Михайловского районного суда Амурской области Чубукина О.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО2 ФИО3 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в общей сумме 51 896 руб. 21 коп.

В обоснование требований указала, что на налоговом учете в налоговых органах состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Между тем, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности транспортным (и) средством (ами): Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ год, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52. статей 362 НК РФ. а также положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 года №142-03 «О транспортном налоге на территории Амурской области» исчислил в отношении транспортного(ых) средств(а), сумму транспортного налога за 2020 год в размере 46 385 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого Налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности земельными участками, расположенными по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2020 года в размере 1 746 руб.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление 4593409 от 01.09.2021 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении № 4593409 от 01.09.2021 года, № 1188389 от 03.08.2020 года сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт пени прилагается к заявлению) в размере 876 руб. 98 коп. в том числе: 848,08 руб. по транспортному налогу:28,90 руб. по земельному налогу;

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица. зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность безобразования юридического лица. - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности: 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, так же они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с тем. что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате НДФЛ, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 2412 руб. 46 коп.Таким образом, начислены пени на неоплаченные в срок суммы:

Налог по сроку уплаты 15.07.2020 года в сумме 50 960 руб. за 2019 год сумма пени 753 руб. 36 коп.

Авансовый платеж по сроку уплаты 15.07.2016 года в сумме 771 руб. 00 коп. за 2016 год сумма пени 11 руб. 41 коп.;

Авансовый платеж по сроку уплаты 17.10.2016 года в сумме 385 руб. за 2016 год сумма пени 5 руб.70 коп.;

Авансовый платеж по сроку уплаты 16.01.2017 годав сумме 387 руб. за 2016 год сумма пени 5 руб.72 коп.;

Налог по сроку уплаты 15.07.2016 года в сумме 32 126 руб. за 2015 год сумма пени 474 руб. 93 коп.

Налог по сроку уплаты 17.07.2017 года в сумме 12 284 руб. за 2016 год сумма пени 181 руб. 60 коп.

Авансовый платеж по сроку уплаты 17.07.2017 года в сумме 6 142 руб. за 2017 год сумма пени 90 руб. 79 коп;

Авансовый платеж по сроку уплаты 16.10.2017 года в сумме 3 071 руб. за 2017 год сумма пени 45 руб. 40 коп;

Авансовый платеж по сроку уплаты 15.01.2018 года в сумме 3 071 руб. за 2017 год сумма пени 45 руб. 40 коп.;

Налог по сроку уплаты 16.07.2018 года в сумме 520 руб. за 2017 год сумма пени 7 руб. 68 коп.

Налог по сроку уплаты 16.07.2018 года в сумме 51 480 руб. за 2017 год сумма пени 761 руб. 05 коп.

Авансовый платеж по сроку уплаты 15.01.2015 года в сумме 1 990 руб. за 2014 год сумма пени 29 руб. 43 коп.;

Кроме того, ФИО1 на основании статьи 419 Налогового кодекса РФ обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса исчисление сумм страховых взносов.

Согласно п. 1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Н РФ. Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 189 руб. 56 коп. на неоплаченные в срок суммы:

по сроку уплаты 09.01.2019 года в сумме 5 840 руб. за 2018 год сумма пени 64 руб. 68 коп.

по сроку уплаты 31.12.2020 года в сумме 8 426 руб. за 2020 год сумма пени 124 коп. 57коп.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 813 руб. 40 коп. рублей на неоплаченные в срок суммы:

-по сроку уплаты 31.12.2020 года в сумме 32 448 руб. за 2020 год сумма пени 479 руб. 68 коп.

- по сроку уплаты 09.01.2019 года в сумме 26 545 руб. за 2018 год сумма пени 333 руб.72 коп.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ. неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69. 70 НК РФ. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 11.11.2021 года № 22914 и от 16.12.2021 года № 23716, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Между тем, налоговой Инспекцией 29.04.2022 вынесено решение о признании безнадежных к взысканию пени, в том числе, пени по НДФЛ в размере 527 руб. 19 коп. Таким образом, сумма по административному исковому заявлению составила 51 896 руб. 21 коп. (52 423 руб. 40 коп. - 527 руб. 19 коп.).

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании изложенного, поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по налогам, истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН № недоимку по платежам в бюджет и пени в общей сумме 51 896 руб. 21 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 46 385 руб., пени в размере 848 руб. 08 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 746 руб.; пени размере 28 руб. 90 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 1 885 руб. 27 коп.

- пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, в размере 189 руб. 56 коп.

- пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 813 руб. 40 коп.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ настоящее дело принято к производству суда с проведением по делу подготовки к судебному разбирательству. В соответствии с ч.2 ст.292 КАС РФ административному ответчику предоставлен десятидневный срок для подачи возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела.

В установленный срок возражений от административного ответчика относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не поступило.

В силу п. 2 ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

При этом в соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ, суд предоставил сторонам право в пятнадцатидневный срок со дня вынесения настоящего определения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, представить в суд и направить им друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований. Кроме того, в соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС, суд предоставил сторонам право в тридцатидневный срок со дня вынесения настоящего определения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Настоящее дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от 25.11.2022 года судом произведена замена административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области (Межрайонной ИФНС России №6 по Амурской области) по адресу: 676950, <...> его правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) по адресу: 675004, Амурская область, г. Благовещенск, пер. Советский, д. 65/1.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от 25.11.2022 года административное дело №2а-260/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, назначено к рассмотрению единолично судьей в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО1 подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

Из материалов дела судом усмотрено и административным ответчиком ФИО1 не опровергнуто, что он является действующим адвокатом, зарегистрированным в реестре адвокатов Амурской области. До настоящего времени статус ФИО1 как адвоката не прекращён. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, а также плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим в Межрайонную ИФНС России №6 по Амурской области на основании п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 является собственником имущества (транспорта и земельного участка), следовательно согласно ст. ст. 357, 388 и 400 НК является плательщиком имущественных налогов и в соответствии со ст. ст. 19, 23 п. 1 НК РФ обязан оплачивать их в установленные действующим законодательством сроки.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значился собственником двух транспортных средств: автомобиля марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и автомобиль марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которых налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в общей сумме 46 385 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значился собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которых налоговым органом был исчислен земельный налог за 2020 год в общей сумме 1 746 руб.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, являясь плательщиком имущественных налогов, должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный и земельный налог, исчисленный за 2020 год в общей сумме 48 131 руб. 00 коп. (л.д. 22,23).

Согласно представленным в материалы дела требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сообщалось о наличии задолженности по налогам и начисленной пени (л.д. 11, 36).

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по земельному налогу в сумме 1 746 руб. и транспортному налогу в сумме 46 385 руб. (л.д. 13-16)

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени суммы налогов и начисленных на недоимку пеней в добровольном порядке не уплачены налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, так как определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимкам отменен ( л.д. 20).

Требования административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 46 385 руб., земельному налогу за 2020 год в сумме 1 746 руб. в отсутствие доказательств их фактической уплаты административным ответчиком, а также подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, суд находит обоснованными и в данной части с учетом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд с настоящими требованиями - подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как следует из поданного административного иска и представленных расчетов пени, налоговый орган просит взыскать с ответчика также

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 848 руб. 08 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в общей сумме 28 руб. 90 коп.

- пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, за 2020 год, в размере 189 руб. 56 коп.

- пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, за 2020 год, в размере 813 руб. 40 коп.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, указал что Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уплату пени одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В обоснование требования о взыскании задолженности пени, начисленные на недоимку по транспортному, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам на ОМС и ОПС административным истцом представлены расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО1 суммы транспортного налога за 2020 г., земельного налога за 2020 г., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2014 год, за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2019 год, страховых взносов на ОМС за 2018 год и 2020 год, страховых взносов на ОПС за 2018 год и 2020 год в установленный срок в бюджет внесены не были, то на сумму недоимки начислены пени (л.д. 25-34).

Согласно материалам дела, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налога на имущество. Установлены сроки для исполнения требований – до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено. Доказательств обратному, стороной административного ответчика не представлено

В пункте 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сообразно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В установленный срок обязанность по уплате налогов, пеней плательщиком страховых взносов ФИО1 не исполнена, что послужило основанием обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней взыскатель обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения отменен определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20)

Поскольку обязанность по уплате задолженности по платежам в бюджет ФИО1 не исполнена, данное обстоятельство послужило основанием обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая, что административным ответчиком доказательств исполнения обязательств по уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 46 385 руб., земельному налогу в сумме 1 746 руб., соответственно, в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В части требований о взыскании сумм пени, начисленных на числящуюся за административным ответчиком задолженность по платежам в бюджет за 2020 год, суд приходит к следующим выводам.

В целях обеспечения исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пеней - денежной суммы, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов, и определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой страховых взносов или после уплаты страховых взносов в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком транспортного, земельного налога, налога на доходы физических лиц страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

Согласно требованиям административного иска и представленного в материалы дела расчета пени, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 848 руб. 08 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в общей сумме 28 руб. 90 коп.

В Постановлении от 17.12.1996 года №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 - пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 848 руб. 08 коп.; - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в общей сумме 28 руб. 90 коп.; - пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2014 год, за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2019 год, в размере 1 885 руб. 27 коп.; - пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, за 2020 год, в размере 189 руб. 56 коп.; - пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, за 2020 год, в размере 813 руб. 40 коп.

Судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций в соответствующей их части.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, а также обращение административного истца о взыскании указанной недоимки в порядке приказанного производства.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет и пени в общей сумме 51 896 руб. 21 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 46 385 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 848 руб. 08 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1 746 руб.; пени на недоимку по земельному налогу размере 28 руб. 90 коп.;

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В связи с этим государственная пошлина в размере 1 756 руб. 88 коп., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по платежам в бюджет и пени в общей сумме 51 896 руб. 21 коп., в том числе:

Перечисления производить по реквизитам: получатель УФК по Амурской области (УФНС России по Амурской области) Отделение Благовещенск Банка России//УФК по Амурской области г. Благовещенск, БИК 011012100, р/сч <***>, КОД налогового органа 2800, ИНН <***>, КПП 280101001 на КБК 18210604012021000110 (транспортный налог) на КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу);

Перечисления производить по реквизитам: получатель УФК по Амурской области (УФНС России по Амурской области) Отделение Благовещенск Банка России//УФК по Амурской области г. Благовещенск, БИК 011012100, р/сч <***>, КОД налогового органа 2800, ИНН <***>, КПП 280101001 на КБК 18210606043101000110 (земельный налог), на КБК 18210606043102000110 (пени по земельному налогу);

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 756 руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина

В окончательной форме решение суда составлено 30 ноября 2022 года.