Решение по делу № 2А-4712/2024 от 19.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

70RS0003-01-2024-010340-84

Дело №2а-561/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 19 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Перемитиной И.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лавриченко Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере ... руб., в том числе: транспортный налог за 2016 г., 2021 г., 2022 г. в размере ... руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере ... руб., земельный налог в границах городских округов за 2021-2022 гг. в размере ... руб., налог на профессиональный доход за 2022 г. в размере ... руб., пени в размере ... руб. за расчетный период с 02.12.2016 по 10.01.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортных средств, в связи с чем являлся налогоплательщиком соответствующих налогов. Налоговым органом проведено исчисление транспортного налога за 2016 год в сумме ... руб., за 2021 год в сумме ... руб., за 2022 год в сумме ... руб., соответствующие уведомления направлялись налогоплательщику. В установленный законом срок транспортный налог за 2016 год был уплачен не полностью, непогашенный остаток составляет ... руб. и с учетом внесения налогоплательщиком единого налогового платежа (... руб.) к взысканию предъявляется сумма в размере ... руб., за 2021 и 2022 год задолженность не уплачена. Также ФИО1 произведено исчисление налога на имущество физических лиц: за 2021 год в сумме ... руб., за 2022 год – ... руб., земельного налога за 2021 год в сумме ... руб. и за 2022 год в том же размере, направлены налоговые уведомления, однако налог не уплачен. С 24.10.2022 ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В установленный срок данный налог в сумме ... руб. за 2022 год уплачен не был. Поскольку налоги своевременно уплачены не были, за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере ... руб., пени по земельному налогу в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022, пени по НПД в сумме ... руб. за период с 28.10.2022 по 31.12.2022, пени ЕНС в размере ... руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024. Сумма пени, предъявляемая ко взысканию составляет ... руб. с учетом ранее принятых мер по взысканию. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате от 13.07.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность. 05.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... руб., который отменен 07.06.2024 в связи с поступлением возражений от должника. Поскольку недоимка в полном объеме не погашена, просят её взыскать в размере ... руб.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, не явились, своих представителей не направили, их явка судом обязательной не признана, в связи с чем на основании ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п.1 ст.357 НК РФ), в частности автомобили.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в частности на квартиры, жилые дома.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (п.1 ст.360, п.1 ст.393, ст.405 НК РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля ГАЗ33021, гос.рег.знак ..., ХЕНДЭ PORTER II, гос.рег.знак ..., а потому плательщиком транспортного налога в 2016, 2021, 2022 году,

- квартиры по адресу: ..., жилого дома по адресу: ..., ..., 7 (доля в праве 1/2), а потому плательщиком налога на имущество физических лиц в 2021, 2022 году,

- земельного участка по адресу: ..., ..., 7 (доля в праве 1/2), а потому плательщиком земельного налога в 2021, 2022 году.

Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 за 2016 год исчислен транспортный налог в размере ... руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 02.07.2017, в котором указано на необходимость уплаты налога не позднее 01.12.2017. В этом же налоговом уведомлении указано на необходимость уплаты земельного налога в сумме ... руб., налога на имущество физических лиц в сумме ... руб. (всего ... руб.).

Из положений п.п.1, 2 ст.69 НК РФ (в редакции закона, действовавшей до 01.12.2022) следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшей до 01.12.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Принимая во внимание, что срок уплаты транспортного налога за 2016 год в силу действующего законодательства наступал 01.12.2017, сумма налогов превышала 3000 руб., срок для направления требования об уплате налога истекал через 3 месяца с указанной даты, то есть 01.03.2018.

Из материалов дела следует, что требование об уплате задолженности направлено административному ответчику не ранее 26.06.2018, с предложением уплатить недоимку в срок до 09.08.2018.

Как предусматривалось п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком –физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Несвоевременное направление налоговым органом требования не может повлечь продления срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона, в связи с чем суд приходит к выводу, что в суд за взысканием недоимки по налогам за 2016 год налоговый орган мог обратиться до 01.09.2018.

Из материалов дела следует, что за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2016 год налоговый орган обратился к мировому судье лишь 09.02.2024, то есть со значительным пропуском установленного законом срока, оснований для восстановления которого у суда не имеется, с учетом того, что налоговый орган за взысканием недоимки, возникшей за более поздние налоговые периоды, ранее обращался неоднократно (судебные приказы по делам №2а-3083/2019 (задолженность за 2017 год), №2а-1389/2020 (задолженность за 2018 год), №2а-860/2022 (задолженность за 2019 и 2020 годы)).

Таким образом, суд приходит к выводу, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год взысканию с ФИО1 не подлежит. Кроме того, из представленных административным истцом доказательств, в частности КРСБ, следует, что недоимка по налогам за 2016 год списана самим налоговым органом 28.12.2019.

Разрешая требования в части взыскания недоимки за 2021 и 2022 годы, суд приходит к следующему.

Согласно налоговому уведомлению ... от 01.09.2022, направленному административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, в срок до 01.12.2022 он должен был уплатить транспортный налог за 2021 год в размере ... руб., земельный налог за 2021 год в сумме ... руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме ... руб.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым в частности внесены изменения в ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Как установлено п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, на основании п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный законом срок (до 01.12.2022) налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, в котором сумма недоимки указана в общем размере ... руб., включая транспортный налог с физических лиц в сумме ... руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме ... руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – ... руб., налог на профессиональный доход – ... руб., также указана сумма пени – ... руб.

Срок для уплаты задолженности определен – до 01.09.2023.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование ... об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 направлено в адрес административного ответчика в пределах установленного законом срока с учетом вышеуказанного Постановления Правительства Российской Федерации.

Доказательств исполнения требования суду не представлено, административный ответчик не ссылался на погашение имеющейся задолженности, соответствующие доказательства суду не представил.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению ... от 29.07.2023 в срок до 01.12.2023 уплате административным ответчиком подлежали налоги за 2022 год, а именно: транспортный налог в сумме ... руб., земельный налог в сумме ... руб. и налог на имущество физических лиц в сумме ... руб.

Доказательств уплаты указанных налогов суду также не представлено.

09.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием налоговой задолженности в сумме ... руб., в том числе задолженности по налогам в размере ... руб., пени – ... руб.

05.04.2024 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Томска выдан судебный приказ №2а-841/2024(4), которым указанная задолженность взыскана.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Томска от 07.06.2024 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности в суд налоговый орган обратился посредством почтовой связи 09.12.2024 (понедельник).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что сроки принудительного взыскания задолженности УФНС России по Томской области в отношении налоговой задолженности за 2021 и 2022 годы соблюдены.

Учитывая отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу, что взысканию с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию: ... руб. – транспортный налог за 2021 год, ... руб. – транспортный налог за 2022 год, ... руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год, ... руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год, ... руб. – земельный налог за 2021 год, ... руб. – земельный налог за 2022 год, ... руб. – налог на профессиональный доход за 2022 год.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Указанная редакция закона применяется с 01.01.2023.

Ранее согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. По общему правилу процентная ставка пени принималась равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшей до 01.01.2023).

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как следует из представленных расчетов пени, пени начислены на задолженность по налогам за 2015-2022 годы.

Сведений о принудительном взыскании налога за 2016 год суду не представлено, из расчета следует, что недоимка списана 28.12.2019, в связи с чем оснований для взыскания пени в связи с несвоевременной уплатой налога за 2016 год не имеется.

Согласно материалам дела, за принудительным взысканием задолженности за 2015 год налоговый орган обращался к мировому судье (дело №2а-322/17), мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Томска, был вынесен судебный приказ от 11.08.2017 о взыскании транспортного налога в размере ... руб., пени в размере ... руб., налога на имущество физических лиц в размере ... руб., пени в сумме ... руб., земельного налога в размере ... руб. и пени в сумме ... руб. (общая сумма взыскания налоговой задолженности по судебному приказу – ... руб.).

На основании указанного судебного приказа 14.12.2017 было возбуждено исполнительное производство ...-ИП, исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований 23.12.2020, что следует из ответа УФССП России по Томской области от 22.01.2025.

Согласно материалам дела, за принудительным взысканием задолженности за 2017 год налоговый орган обращался к мировому судье (дело №2а-3083/2019), мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Томска, был вынесен судебный приказ от 03.09.2019 о взыскании среди прочего транспортного налога в размере ... руб., пени в размере ... руб., налога на имущество физических лиц в размере ... руб., пени в сумме ... руб., земельного налога в размере ... руб. и пени в сумме ... руб. (общая сумма взыскания налоговой задолженности по судебному приказу – ... руб.).

На основании указанного судебного приказа 16.12.2019 было возбуждено исполнительное производство ...-ИП, вся сумма задолженности удержана с ФИО1 21.12.2020, что следует из ответа УФССП России по Томской области от 22.01.2025.

При таких обстоятельствах, расчет пени за несвоевременную уплату налогов за налоговый период 2017 года, представленный налоговым органом, суд находит не соответствующим фактическим обстоятельствам, установленным в ходе рассмотрения дела, поскольку из него следует, что задолженность по земельному налогу была погашена 23.12.2020 в сумме ... руб. и 29.10.2021 в сумме ... руб., в то время как данная задолженность взыскана 21.12.2020 в полном объеме.

Также согласно материалам дела, за принудительным взысканием задолженности за 2018 год налоговый орган обращался к мировому судье (дело №2а-1389/2020), мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Томска, был вынесен судебный приказ от 26.05.2020 о взыскании среди прочего транспортного налога в размере ... руб., пени в размере ... руб., налога на имущество физических лиц в размере ... руб., пени в сумме ... руб., земельного налога в размере ... руб. и пени в сумме ... руб. (общая сумма взыскания налоговой задолженности по судебному приказу – ... руб.).

Из расчета административного истца следует, что транспортный налог за 2018 год уплачен 16.11.2020.

На основании судебного приказа №2а-1389/2020 на оставшуюся сумму (... руб.) 23.04.2021 было возбуждено исполнительное производство ...-ИП, исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований 23.11.2021, что следует из ответа УФССП России по Томской области от 22.01.2025.

Поскольку недоимки по налогам за 2015, 2017, 2018 годы были погашены до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», связанного с введением института единого налогового счёта, к спорным правоотношениям в данной части подлежат применению положения Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент погашения задолженности.

Так, в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требования об уплате пеней в течение года со дня уплаты указанных выше недоимок.

Требование от 13.07.2023 ... направлено за пределами указанного срока, в нем указано на задолженность по пене в сумме ... руб.

С учётом изложенного суд приходит к выводу, что пени по недоимкам за налоговые периоды 2015, 2017, 2018 годов, не подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку требование о взыскании пени заявлено в суд с нарушением срока принудительного взыскания.

Разрешая требования в части взыскания пени за налоговые периоды 2019, 2020, 2021, 2022 годы, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что за принудительным взысканием задолженности за 2019-2020 годы налоговый орган обращался к мировому судье (дело №2а-860/2022), мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ от 14.03.2022 о взыскании налоговой задолженности в сумме ... руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб., пени в сумме ... руб., транспортный налог за 2019, 2020 годы в размере ... руб., пени в размере ... руб., земельный налог за 2020 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб.

Сведений о принудительном взыскании задолженности по указанному судебному приказу не имеется, при этом срок его предъявления для принудительного исполнения не истек, доказательств уплаты налогов суду не представлено.

Определяя размере пени по названным недоимкам, суд считает возможным руководствоваться расчетом задолженности, представленным административным истцом, из которого следует, что сумма пени по транспортному налогу на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 составляет ... руб., на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет ... руб. При этом, учитывая, что судебным приказом №2а-860/2022 взысканы пени в сумме ... руб. (недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 годы), взысканию подлежат пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 годы за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме ... руб. (... руб. + ... руб. – ... руб.).

Также из представленного налоговым органом расчета следует, что сумма пени по земельному налогу на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет ... руб., а сумма пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет ... руб. Учитывая, что судебным приказом №2а-860/2022 взысканы пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме ... руб., и пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме ... руб., взысканию с административного ответчика подлежат пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме ... руб. (... руб. – ... руб.), а также пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме ... руб. (... руб. – ... руб.).

Принимая во внимание, что в рамках настоящего дела судом взыскивается недоимка по налогам за налоговый период 2021 года, которые подлежали уплате до 01.12.2022, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют: по земельному налогу – ... руб., по налогу на имущество физических лиц – ... руб., по транспортному налогу – ... руб.

С учетом изложенного, общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 годы за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 составляет ... руб., по земельному налогу за 2020-2021 годы – ... руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы – ... руб.

Также учитывая, что доказательств оплаты налога на профессиональный доход суду не представлено, пени на недоимку по указанному налогу за период с 28.10.2022 по 31.12.2022 в сумме ... руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Кроме того, пени с 01.01.2023 по 31.12.2023 подлежат начислению на всю сумму налоговой задолженности, признанной судом обоснованной и не уплаченной до настоящего времени, которая составляет ... руб. (... руб. (транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы) + ... руб. (земельный налог за 2020, 2021 годы) + ... руб. (налог на профессиональный доход за 2022 год) + ... (налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы), а за период с 01.01.2024 по 10.01.2024 на сумму налоговой задолженности ... руб. (... руб. + ... руб. (транспортный налог за 2022 год) + ... руб. (земельный налог за 2022 год) + ... руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год).

Таким образом, пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 (в пределах заявленных требований) составляют ... руб., исходя из расчета:

- ?01?.?01?.?2023 – 23?.?07?.?2023: ... руб. х 204 дня х 7,5% / 300 дней = ... руб.

- 24?.?07?.?2023 – ?14?.?08?.?2023: ... руб. х 22 дня х 8,5% / 300 дней = ... руб.

- 15?.?08?.?2023 – ?17?.?09?.?2023: ... руб. х 34 дня х 12% / 300 дней = ... руб.

- 18?.?09?.?2023 – ?29?.?10?.?2023: ... руб. х 42 дня х 13% / 300 дней = ... руб.

- 30?.?10?.?2023 – ?01?.?12?.?2023: ... руб. х 33 дня х 15% / 300 дней = ... руб.

- 02?.?12?.?2023 – ?17?.?12?.?2023: ... руб. х 16 дней х 15% / 300 дней = ... руб.

- 18?.?12?.?2023 – ?10?.?01?.?2024: ... руб. х 24 дня х 16% / 300 дней = ... руб.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме ... (...) рублей ... копеек, из которых:

- ... рублей – транспортный налог за 2021 год,

- ... рублей – транспортный налог за 2022 год,

- ... рублей – налог на имущество физических лиц за 2021 год,

- ... рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год,

- ... рубля – земельный налог за 2021 год,

- ... рубля – земельный налог за 2022 год,

- ... рублей – налог на профессиональный доход за 2022 год,

- ... рублей ... копеек – пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 годы за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- ... рубль ... копеек – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- ... рублей ... копеек – пени на недоимку по земельному налогу за 2020-2021 годы за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- ... рубль ... копейка – пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с28.10.2022 по 31.12.2022,

- ... рублей ... копейка – пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

В окончательной форме решение изготовлено 05.03.2025.

Судья И.А. Перемитина

Подлинный документ подшит в деле №2а-561/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2024-010340-84