Решение по делу № 2А-2088/2022 от 13.02.2023

Дело № 2а-93/2023 (2а-2088/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Поляковой Н.В., при секретаре Зоткиной В.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в налоговый орган является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законном порядке зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, VIN:№, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права **** год; <данные изъяты>, VIN:№, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права **** год; <данные изъяты>, VIN:№, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации права **** год. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу Россия, ..., <данные изъяты>, площадь объекта 3688, кадастровый №, дата регистрации права ****; иные строения, помещения и сооружения по адресу Россия, ..., <данные изъяты>, площадь объекта 1820,70, кадастровый №, дата регистрации права ****; жилой дом по адресу Россия, ..., площадь объекта 76;60, кадастровый №, дата регистрации права ****. Ответчик является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного объекта, площадью 5000, по адресу ..., кадастровый №, дата регистрации права ****.

Налоговым органом было направлено административному ответчику налоговое уведомление. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему было выставлено требование об уплате налога, пени № 38415252 от 01.09.2019. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по налогам и пени.

Административный истец просил взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 19414,00 руб., пени в размере 63,10 руб., (КБК налог №, КБК пени №, ОКТМО <данные изъяты>). Всего 19477,10 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 1,60 руб., (КБК пени №, ОКТМО №). Всего 1,60 руб.; транспортный налог с физических лиц: пени в размере 82,09 руб., (КБК пени №, ОКТМО №). Всего 82,09 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 7,88 руб., (КБК пени №, ОКТМО № Всего 7,88 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайств не заявлено.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Нижегородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При этом, суд исходит из следующего:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации определены особенности исчисления сумм земельного налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено материалами дела, административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., площадь объекта 5 000, кадастровый №, дата регистрации ****.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Нормами действующего законодательства не предусмотрено право налогового органа проверять достоверность передаваемых ему уполномоченными органами сведений об объектах налогообложения, в том числе, сведений о кадастровой стоимости земельных участков, являющихся объектами налогообложения земельным налогом, налогоплательщик, равно как и налоговый орган, не определяет самостоятельно кадастровую стоимость, а использует в целях налогообложения сведения земельного кадастра в части кадастровой стоимости земельного участка.

При расчете земельного налога за 2020 г. налоговым органом обоснованно использована кадастровая стоимость земельных участков на основании сведений, полученных из органа кадастрового учета в соответствующие периоды.

В соответствии ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Исходя из ставок, действующих на территории ..., ФИО2. за 2020 год был начислен земельный налог в размере 2424 рублей. В связи с неуплатой земельного налога Межрайонная инспекция ФНС № 18 по Нижегородской области произвела начисление пени на сумму долга по земельному налогу за 2020 год в размере 7 рублей 88 копеек, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. Задолженность по пеням, включена в требования об уплате №59787 от 15.12.2021, которое направлено ответчику в установленные ч.1 ст. 70 НК РФ сроки. Факт направления указанного требования должнику объективно подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № 59787 от 15.12.2021 г. указан срок исполнения в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

ФИО1 в спорный период 2020 года являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: Россия, ..., площадь объекта 76;60, кадастровый №, дата регистрации права ****.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 был начислен имущественный налог за 2020 год в размере 493 рубля.

Из содержания административного искового заявления следует, что в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за налоговый период 2020 года начислены пени в размере 1 рубль 60 копеек, за период с 02.12.2021 г. по 1412.2021 г., в адрес ФИО1 направлялось требование № 59787 от 15.12.2021.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налог на имущество за налоговый период 2020 года и пени за указанный период ФИО1 не оплачены.

ФИО1 в спорный период 2020 года являлся собственником иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу Россия, ..., ..., площадь объекта 3688, кадастровый №, дата регистрации права **** и иных строений, помещений и сооружений по адресу Россия, ..., ... площадь объекта 1820,70, кадастровый №, дата регистрации права ****.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 был начислен имущественный налог за 2020 год в размере 19414 рублей.

Из содержания административного искового заявления следует, что в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за налоговый период 2020 года начислены пени в размере 63 рубля 10 копеек, за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., в адрес ФИО1 направлялось требование № 59787 от 15.12.2021.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области № 71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов следует, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, VIN:№, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права **** год; <данные изъяты>, VIN:№, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права **** год; <данные изъяты>, VIN:№, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права **** год.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 2020 годы ФИО1 производилось начисление транспортного налога.

Из содержания административного искового заявления и карточки расчетов с бюджетом следует, что обязанность по уплате транспортного налога за 2020 годы ФИО1 выполнена с нарушением установленных налоговым законодательством сроков, административным ответчиком данный факт не оспорен.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога начислены пени: за 2020 год за период с 02.12.2020 по14.12.2021 г. в размере 82 рубля 09 копеек. Данная задолженность отражена в требовании об уплате № 59787 от 15.12.2021 г.

Суд проверил расчет налога и пени, признает расчеты правильными, ответчиком данные расчеты не оспорены, доказательств оплаты налога не представлено, сроки судебного взыскания соблюдены, в связи с чем, суд удовлетворяет исковые требования в полном объеме.

Кроме того, из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция ФНС № 18 по Нижегородской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, мировым судьей судебного участка № 1 Саровского судебного района Нижегородской области 10 марта 2022 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ФИО1 в установленный законом срок направил заявление об отмене судебного приказа. Определением от 17 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Саровского судебного района ... судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск поступил в суд 20.09.2022, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов ответчика ФИО1, суд находит подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 782 рубля 75 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по налогам и пени в размере 19 568 рублей 67 копеек, из которой: налог на имущество физических лиц, за 2020 г. – 19 414 рублей 00 копеек (КБК налог №, ОКТМО №), пени в размере 63 рубля 10 копеек (КБК пени №, ОКТМО №); налог на имущество физических лиц (КБК пени №, ОКТМО № за 2020 г. – пени в размере 1 рубль 60 копеек; транспортный налог с физических лиц (КБК пени №, ОКТМО №) за 2020 г. - 82 рубля 09 копеек; земельный налог с физических лиц (КБК пени №, ОКТМО №) за 2020 г. – пени в размере 7 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 782 рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 февраля 2023 года.

Судья Н.В. Полякова