Решение по делу № 2А-4949/2025 от 17.10.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-4949/2-2025

46RS0030-01-2025-008572-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2025 года г. Курск

Судья Ленинского районного суда г. Курска Буркова М.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2023 в размере 260 000,00 руб.; недоимки по НДФЛ за 2023 в размере 246 150,55 руб., штрафа по НДФЛ за 2023 в размере 6 500,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 45306,61 руб., на общую сумму 557 957,16 руб., указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 253 280,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в которой она отразила доход от продажи иного строения по адресу: <адрес>, в сумме 4800000,00 руб., заявив имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение имущества в сумме 851694,92 руб., а также заявив имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости в размере 2000000,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2023 налоговым органом установлено, что в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 налогоплательщик неправомерно заявил имущественный налоговый вычет на приобретение объекта недвижимости, налоговая база занижена на сумму 2000000,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен налог в сумме 260000,00 руб., а также начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 6500,00 руб. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию в форме 3-НДФЛ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 247000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанные суммы не уплачены. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком своевременно не исполнялась, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №11Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, по результату рассмотрения которого 16.01.2025 вынесен судебный приказ №2а-20/2024, который отменен 01.04.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 229 НК РФ).

При этом на основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.;

Согласно положениям пп.6 п.3 ст.220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ налогоплательщик в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них представляет, в том числе, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на них.

В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Как следует из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в общем размере 253 280,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (из ЕНП погашено: ДД.ММ.ГГГГ - 283,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ -283,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 283,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ -283,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ -283,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 200,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1173,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ -4339,94 руб.), остаток по налогу составил 246 150,55 руб.

В указанной декларации она отразила доход от продажи иного строения по адресу: <адрес>, в общей сумме 4 800 000,00 руб., заявив имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в сумме 851 694,92 руб., а также заявила имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости в размере 2 000 000,00 руб.

По данным (первичной) налоговой декларации за 2023 сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составляет 253 280,00 руб. (доход от продажи 4 800 000 руб. - имущественный вычет документально подтвержденных расходов на приобретение 851 694.92 руб. - налоговый вычет 2 000 000 руб. х на ставку налога на доход 13 %).

В ходе камеральной налоговой проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за 2023, представленной ФИО1, налоговым органом установлено, что в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 налогоплательщик неправомерно заявила имущественный налоговый вычет на приобретение объекта недвижимости, налоговая база занижена на сумму 2000000,00 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 513280,00 руб. (доход от продажи 4 800 000,00 руб. - имущественный вычет документально подтвержденных расходов на приобретение 851 694,92 руб. - сумма фактически произведенных расходов на приобретение 0 руб. = налоговая база 3 948 305,08 руб. х на ставку налога на доход 13%).

Налогоплательщиком не были представлены документы, подтверждающие возникновение права на имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ. В связи с выявленными ошибками и противоречиями между сведениями, содержащимися в представленной декларации, и данными налогового органа, ФИО1 направлено сообщение с требованием внесения изменений, но на дату составления акта налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ изменения в отчетность налогоплательщиком не внесены, пояснения и документы не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен налог в сумме 260 000,00 руб. (513 280,00 руб. (налог начислен налоговым органом) – 253 280,00 руб. (налог заявлен к уплате налогоплательщиком)) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 6500,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Решение не было обжаловано и вступило в законную силу.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию за 2023 (уточненную номер корректировки 1) и по данным налогоплательщика отразила доход от продажи иного строения – 4 800 000,00 руб., имущественный вычет в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение иного строения – 951 694,92 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 500 280,00 руб.

На основании вышеизложенного, по данным (первичной) налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 и имеющимся у налогового органа данным строение приобретено за 851 694.92 руб. Таким образом, ФИО1 имеет право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 851 694,92 руб.

В ходе камеральной проверки (уточненной номер корректировки 1) налоговой декларации выявлены ошибки и противоречия между сведениями, содержащимися в представленной декларации, и данными, имеющимися у налогового органа.

По данным налогового органа: доход от продажи иного строения 4 800 000,00 руб., имущественный вычет в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение иного строения – 851 694,92 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет - 513 280,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к налоговой ответственности согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с пунктом 2 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

По результатам налоговой проверки (уточненной номер корректировки 1) налоговой декларации за 2023 налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Кроме того, за налогоплательщиком числилась задолженность по другим налогам (страховым взносам) (ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из официальных источников), в связи с чем налоговым органом ей было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 19616,09 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в сумме 6874,67 руб., по пени в сумме 18635,41 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, по результату рассмотрения которого вынесен судебный приказ №2а-20/2025 от 16.01.2025, который отменен определением от 01.04.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области не пропущен (административный иск поступил в Ленинский районный суд г.Курска ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: требование, доказательство его направления налогоплательщику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ); копия определения мирового судьи судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска от 01.04.2025 об отмене судебного приказа №2а-20/2025; копии налоговых деклараций; копия решения УФНС России по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доказательство его направления налогоплательщику (список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ); копия решения УФНС России по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения; учетные данные налогоплательщика; отдельные карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) по НДФЛ; письменные пояснения; расчет сумм пени.

Согласно представленным налоговым органом сведениям о наличии отрицательного сальдо и применении мер принудительного взыскании задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 765202,43 руб. (в том числе:

- по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4922,43 руб. (по решению Ленинского районного суда г. Курска от 03.06.2025 по делу №2а-918/29-2025, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании указанной суммы отказано в связи с добровольной уплатой налогоплательщиком данной задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество в размере 4922,43 руб. входило в вышеуказанное сальдо ЕНС);

- по НДФЛ за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 253 280,00 руб. (взыскан по решению Ленинского районного суда г. Курска от 21.02.2025 по делу №2а-1364/23-2025, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ)

- по НДФЛ за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247 000,00 руб. (погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 283,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 283,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 283,15 руб.), остаток непогашенной задолженности 246 150,55 руб. заявлен ко взысканию в настоящем иске);

- по НДФЛ за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 260 000,00 руб. (заявлен ко взысканию в настоящем иске).

На указанную задолженность (совокупную обязанность по налогам) (с учетом изменения процентной ставки ЦБ, частичным погашением задолженности из ЕНП) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на общую сумму 45306,61 руб.

Изучив представленные материалы, учитывая, что налогоплательщиком не была своевременно исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 в размере 260 000,00 руб.; недоимки по НДФЛ за 2023 в размере 246 150,55 руб., штрафа по НДФЛ за 2023 в размере 6 500,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 45306,61 руб., на общую сумму 557 957,16 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16 159,14 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 в размере 260 000,00 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 в размере 246 150,55 руб., штраф по НДФЛ за 2023 в размере 6 500,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 45306,61 руб., а всего 557 957 рублей 16 копеек (пятьсот пятьдесят семь тысяч девятьсот пятьдесят семь рублей шестнадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 16159 рублей 14 копеек (шестнадцать тысяч сто пятьдесят девять рублей 14 копеек).

Также суд разъясняет, что согласно ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Буркова