Дело № 2а-2312/14-2025

46RS0031-01-2025-004295-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года город Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Глебовой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов. ФИО1 налоговым органом в соответствии с действующим законодательством за 2023 год был начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество – <данные изъяты> руб., и направлено налоговое уведомление №14102783 от 24.07.2024, срок уплаты – 02.12.2024. В установленный срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени. ФИО1 налоговым органом в соответствии с действующим законодательством был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты - 15.07.2024. В установленный срок налог уплачен не был. В 2023 году ФИО1 реализовала объект недвижимого имущества – квартиру, по адресу: <адрес> которая находилась в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, за <данные изъяты> руб. В установленный п.1 ст.229 НК РФ срок - 02.05.2024 года, ФИО1 налоговую декларацию за 2023 год в связи с реализацией имущества, в налоговый орган не представила. В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ, с 16.07.2024 года была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт и вынесено решение №19-22/10576 от 19.11.2024 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Поскольку сумма налога в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год не уплачена, ФИО1 была привлечена к ответственности в виде штрафа предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. ФИО1 с 03.02.2022 зарегистрирована в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов № ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты 09.01.2025. В установленный срок страховые взносы за 2024 год не уплачены. По состоянию на 09.07.2024 за ФИО1 числится общая задолженность в размере <данные изъяты> руб.: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. На данную задолженность применялись меры принудительного взыскания. Промышленным районным судом г.Курска вынесено решение по делу № от 12.08.2025. Выдан исполнительный лист ФС № от 19.09.2025. Сведениями о возбуждении исполнительного производства, налоговый орган не располагает. Пени, подлежащие уплате в бюджет за период с 09.07.2024 по 13.01.2025, составили <данные изъяты> руб. Согласно информационному ресурсу, 16.08.2025 из ЕНП произведен зачет в размере <данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2023 год. В результате данного зачета, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 13.02.2024 №8644, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Руководствуясь ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.02.2025 года мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности. 24.06.2025 года мировым судьей <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа № Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год; страховые взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты> руб.; штрафную санкцию за налоговые правонарушения, по п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.; штрафную санкцию в размере <данные изъяты> руб., предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год, и пени за период с 09.07.2024 по 13.01.2025 в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в упрощенном порядке, в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником: с ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ объекта незавершенного строительства – жилой дом, по адресу: <адрес> квартиры по адресу: <адрес> (л.д. 9-10).

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год (12/12) в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №141027823 от 24.07.2024, срок уплаты налога до 02.12.2024 года (л.д. 15).

Однако, в установленный срок, ответчиком обязательства по уплате налога на имущество исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате налогов, пени №13337 от 18.02.2025 года по сроку исполнения до 21.04.2025 (л.д. 22).

С 16.07.2024 года по 30.09.2024 года в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, основание – расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год, срок предоставления – 02.05.2024 года. По результатам налоговой проверки была установлена не уплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год, срок уплаты – 15.07.2024 года, недоимка – <данные изъяты> руб. (л.д. 16-18).

19.11.2024 года вынесено решение №19-22/10576 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 была привлечена к ответственности в виде штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16НК РФ, по п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 2023 год, срок уплаты - 09.11.2024 года, в размере <данные изъяты> руб.; штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год, срок уплаты – 09.11.2024 года, в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 21-24).

Кроме того, ФИО1 было направлено требование №8644 от 13.02.2024 года о наличии недоимки по уплате страховых взносах, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., срок уплаты 11.03.2024 года (л.д. 13).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату налогов, суд полагает взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортном налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.; по страховые взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты> руб.; по штрафным санкциям за налоговые правонарушения, по п.1 ст. 119 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб.; по штрафным санкциям, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 16.07.2024 по 13.07.2025.

С 01.01.2023 пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с материалами дела отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 13.01.2025 года составило <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на 13.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> руб.

Согласно расчету истца остаток непогашенный задолженности ответчика по пени составляет по НДФЛ – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.), за период с 09.07.2024 по 13.01.2025 года.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени за период с 09.07.2024 по 13.01.2025 года в общей сумме <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату пени за спорный период, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как и иной расчет задолженности, в связи с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом иска и его удовлетворении.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст. 175-176, 178-180, 293-294.1 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортном налогу за 2023 год в сумме 3600.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1181,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в размере 64 166,00 руб.; по страховые взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.; по штрафным санкциям за налоговые правонарушения, по п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 2 535,00 руб.; по штрафным санкциям, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в размере 1690.00 руб., и пени за период с 09.07.2024 по 13.01.2025 в размере 12165,23 руб., а всего 134 837,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального образования «городской округ город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий судья: Е.А. Глебова