Решение по делу № 2А-5324/2023 от 20.04.2023 - о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц в размере 47 085 рублей 19 копеек.

Дело № 2А – 5324/2023

45RS0026 – 01 – 2022 – 017587– 27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20.04.2023 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.В. при секретаре Петровой К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц в размере 47 085 рублей 19 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц в размере 47 085 рублей 19 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик в связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката являлся плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц, кроме того, ответчик является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении, вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов и налога добровольно не исполнена, задолженность взыскана в судебном порядке. В связи с несвоевременной оплатой налогов, страховых взносов административному ответчику начислены пени, в его адрес было направлено требование об их уплате, которое также осталось не исполненным, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Квартира является объектом налогообложения на основании ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Установлено, что ФИО1 является собственником квартиры <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, квартиры <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

В силу статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Установлено, что ФИО1 с 10.03.2010. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом - <данные изъяты> представлена справка о доходах ФИО1, согласно которой она в 2020 году получил доход в размере 6 300 рублей, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 819 рублей.

Руководствуясь статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате налога и пени, которые остались неисполненным.

По сведениям административного истца за ФИО1 числится задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в сумме 64, 36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в сумме 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10, 26 руб. за период с 13.12.2021 по 26.01.2022,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18, 11 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2019 год в размере 22, 94 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2020 год в размере 11, 40 руб. за период с 13.12.2021 по 26.01.2022,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 15, 27 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2016 год в размере 118, 64 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2017 год в размере 143, 65 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2018 год в размере 175, 25 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2019 год в размере 536, 78 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2020 год в размере 130, 62 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 411, 26 руб. за период с 17.08.2021 по 25.11.2021,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 043, 57 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2019 год в размере 1 176, 13 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2020 год в размере 1 300, 09 руб. за период 11.01.2022 по 26.01.2022, за 2021 в размере 82, 74 руб. за период 11.01.2022 по 26.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 78, 16 руб. за период с 17.08.2021 по 25.11.2021,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 220, 37 руб. за период 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2019 год в размере 275, 83 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2020 год в размере 337, 61 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2021 год в размере 21, 49 руб. за период с 18.01.2022 по 26.01.2022.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с тем, что судебные приказы о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы, задолженности по страховым взносам за 2017 год, на которые ссылается УФНС России по Курганской области, а именно № 2а – 4473/2017, 2а – 5543/2018, 2а – 5517/2018, 2а – 1314/2017 отменены определениями мировых судей по заявлениям ФИО1, решением Курганского городского суда Курганской области по делу № 2а – 2854/2021 от 05.04.20201 во взыскании налога на доходы физических лиц за 2015 год отказано, следовательно, требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы, а также пени по страховым взносам за 2017 год удовлетворению не подлежат, поскольку необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, взыскание которых налоговым органом не произведено.

Соответственно, поскольку расчет оставшейся части задолженности судом проверен, он является верным, основные суммы по налогам и страховым взносам, пени по которым заявлены в настоящем деле (за исключением ранее отказанных в части) взысканы решениями Курганского городского суда Курганской области (решением по делу № 2а – 9248/2021 от 19.08.2021 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, решением по делу № 2а – 5356/2022 от 11.05.2022 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год и налог на доходы физических лиц за 2019 год, решением по делу № 2а – 8646/2021 от 03.09.2021 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, решением по делу № 2а – 7842/2020 от 16.09.2020 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, задолженность по страховым взносам за 2018 год, решением по делу № 2а-2808/2023 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год) прихожу к выводу о том, что исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Курган в размере 1 589 рублей 55 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц в размере 47 085 рублей 19 копеек удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 64, 36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 16, 71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10, 26 руб. за период с 13.12.2021 по 26.01.2022,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18,11 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2019 год в размере 22, 94 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2020 год в размере 11, 40 руб. за период с 13.12.2021 по 26.01.2022,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 175, 25 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2019 год в размере 536, 78 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2020 год в размере 130, 62 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 043,57 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2019 год в размере 1 176, 13 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2020 год в размере 1 300, 09 руб. за период 11.01.2022 по 26.01.2022, за 2021 в размере 82, 74 руб. за период 11.01.2022 по 26.01.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 220,37 руб. за период 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2019 год в размере 275,83 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2020 год в размере 337,61 руб. за период с 17.08.2021 по 26.01.2022, за 2021 год в размере 21,49 руб. за период с 18.01.2022 по 26.01.2022.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Курган государственную пошлину 1 589 рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в Курганский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд Курганской области.

Судья

Курганского городского суда А.В. Новикова