Решение по делу № 2А-197/2023 от 24.03.2023

дело №2а-197/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 марта 2023 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Сперанской Т.А.,

при секретаре Дорофеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области первоначально обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 (ИНН <***>) является плательщиком страховых взносов, поскольку с 01.07.2016 по 22.07.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 составляет 32 448 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 составляет 8 426 руб. Поскольку налогоплательщик осуществлял деятельность за 2021 неполный год (расчетный период с 01.01.2021 по 22.07.2021), сумма страховых взносов, начисленных за расчетный период 2021 по сроку уплаты 06.08.2021 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 составили 18 142,97 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 составили 4 711,31 руб. ФИО1 является плательщиком транспортного налога так как обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

- №12019846 от 24.06.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017, транспортного налога в сумме 560 руб.,

- №5668946 от 28.06.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018, транспортного налога в сумме 560 руб.,

- №14513465 от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019, транспортного налога в сумме 560 руб.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени.

Инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени:

- №14965 от 28.01.2019 об уплате по транспортному налогу – 560 руб. (срок уплаты 03.12.2018 за 2017), пени – 7,90 руб.

- №88321 от 27.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу – 21,65 руб.

- №129878 от 25.12.2021 об уплате по транспортному налогу – 560 руб. (срок уплаты 02.12.2019 за 2018), пени – 2,63руб.;

- №59214 от 15.12.2020 об уплате по транспортному налогу – 560 руб. (срок уплаты 01.12.2020 за 2019), пени – 1,03 руб.,

- №1637 от 16.01.2021 об уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 32 446 руб. (срок уплаты 31.12.2020 за 2020), пени – 68,95 руб., об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 8 426 руб. (срок уплаты 31.12.2020 за 2020), пени – 17,91 руб.

- №37508 от 12.08.2021 об уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4 711,31 руб. (срок уплаты 06.08.2021 за 2021), пени – 5,10 руб., об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 18 142,97 руб. (срок уплаты 06.08.2021 за 2021), пени – 19,65 руб.

Определениями мирового судьи от 05.05.2022 судебные приказы №2а-1118/2021 от 30.08.2021 и №2а-1438/2021 от 11.11.2021 были отменены.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 64 167,23 руб. из них: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 13000,01 руб., пени – 22,72 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 49343,81 руб., пени – 87,48 руб.; по транспортному налогу – 1680 руб., пени – 33,21 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, указал, что с учетом уплаченных административным ответчиком сумм задолженности с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в общей сумме 25 712,24 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 667,02 руб., из них: 3 955,71 руб. за 2020 по сроку уплаты 31.12.2020, 4 711,31 руб. за 2021 по сроку уплаты 06.08.2021; а также пени – 22,72 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 16 901,81 руб. за 2021 по сроку уплаты 06.08.2021, пени 87,48 руб.; пени по транспортному налогу – 33,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, заказное почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

На основании ст.289 КАС РФ, ч.1 ст.165.1 ГК РФ, учитывая разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п.п.67,68), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, признав его извещённым о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст.358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и прекращение взимания транспортного налога возможно в случае прекращения регистрации транспортного средства. Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога, либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учёта соответствующего объекта налогообложения, то есть, регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В соответствии со ст.ст.57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) является плательщиком страховых взносов, поскольку с 01.07.2016 по 22.07.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

- №12019846 от 24.06.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017, транспортного налога в сумме 560 руб.,

- №5668946 от 28.06.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018, транспортного налога в сумме 560 руб.,

- №14513465 от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019, транспортного налога в сумме 560 руб.

Однако административным ответчиком вышеназванные суммы в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени.

Инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени:

- №14965 от 28.01.2019 об уплате по транспортному налогу – 560 руб. (срок уплаты 03.12.2018 за 2017), пени – 7,90 руб.

- №88321 от 27.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу – 21,65 руб.

- №129878 от 25.12.2021 об уплате по транспортному налогу – 560 руб. (срок уплаты 02.12.2019 за 2018), пени – 2,63руб.;

- №59214 от 15.12.2020 об уплате по транспортному налогу – 560 руб. (срок уплаты 01.12.2020 за 2019), пени – 1,03 руб.,

ФИО1 в установленный в требованиях срок свою обязанность по уплате налога не выполнил, требования не оспаривал.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов истец обращался с заявлениями о взыскании к мировому судье. Заявления были удовлетворены, вынесены судебные приказы, однако определениями мирового судьи от 05.05.2022 судебные приказы №2а-1118/2021 от 30.08.2021 и №2а-1438/2021 от 11.11.2021 были отменены.

07.10.2022, в установленный ст. 48 НК РФ срок, ИФНС №4 по РО обратилась в суд с иском, уточнив его по правилам ст. 46 КАС РФ, о взыскании в порядке искового производства задолженности по обязательным платежам в общей сумме 25 712,24 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 667,02 руб., из них: 3 955,71 руб. за 2020 по сроку уплаты 31.12.2020, 4 711,31 руб. за 2021 по сроку уплаты 06.08.2021; а также пени – 22,72 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 16 901,81 руб. за 2021 по сроку уплаты 06.08.2021, пени 87,48 руб.; пени по транспортному налогу – 33,21 руб.

Расчет задолженности судом проверен и является арифметически верным.

Так, сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3 955,71 руб. образовалась следующим образом: начислено 8 426 руб. (пп.2 п.1ст.430 НК РФ) – 137,30 руб. (уплачены 03.11.2021) – 4 332,99 руб. (погашены в порядке зачета 09.11.2022).

Сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась следующим образом: в сумме 4 711,31 руб. за период с 01.01.2021 по 22.07.2021 по сроку уплаты 06.08.2021 (8 426 руб. за 2021 /12 мес. * 6 мес. 2021 = 4 213 руб.) + (8 426 руб. за 2021/12 мес./31 день * 22 дня = 498,31 руб.).

Расчет пени по страховым взносам на ОМС в сумме 22,72 руб. (23,01 руб. начислено – 0,29 руб. уплачено пени 03.11.2021), начисленные следующим образом согласно расчетам пени в сумме 17,91 руб. по требованию от 16.01.2021 №1637 начислены на сумму страховых взносов в сумме 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020, пени начислены за период с 01.01.2021 (следующий день после срока уплаты) по 15.01.2021 (день предшествующий формированию требования) за 15 дней просрочки уплаты страховых взносов; в сумме 5,10 руб. по требованию от 12.08.2021 №37508 начислены на сумму страховых взносов в сумме 4 711,31 руб. по сроку уплаты 06.08.2021 за 2021, пени начислены за период с 07.08.2021 (следующий день после срока уплаты) по 11.08.2021 (день предшествующий формированию требования) за 15 дней просрочки уплаты страховых взносов. Сумма по страховым взносам на пенсионное страхование образовалась за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 16 901,81 руб. за 2021 по сроку уплаты 06.08.2021. Данная сумма образовалась следующим образом: начислено 18 142,97 руб. – 1 241,16 руб. уплачено 15.08.2022. Сумма страховых взносов начислена в сумме 18 142,97 руб. за период с 01.01.2021 по 22.07.2021 следующим образом: (32 448 руб. за 2021/12 мес. * 6 мес. 2021 = 16 224 руб.) + (32 448 руб. за 2021/12мес./31 день * 22 дня = 1918,97 руб.). Пени по страховым взносам на ОПС в сумме 87,48 руб. (88,60 руб. начислено – 1,12 руб. уплачено пени 03.11.2021), начисленные следующим образом согласно расчетам пени: в сумме 68,95 руб. по требованию от 16.01.2021 №1637 начислены на сумму страховых взносов в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020, пени начислены за период с 01.01.2021 (следующий день после срока уплаты) по 15.01.2021 (день предшествующий формированию требования) за 15 дней просрочки уплаты страховых взносов; в сумме 19,65 руб. по требованию от 12.08.2021 №37508 начислены на сумму страховых взносов в сумме 18 142,97 руб. по сроку уплаты 06.08.2021 за 2021, пени начислены за период с 07.08.2021 (следующий день после срока уплаты) по 11.08.2021 (день предшествующий формированию требования) за 15 дней просрочки уплаты страховых взносов.

Пени по транспортному налогу в сумме 33,21 руб., начисленные следующим образом согласно расчетам пени: в сумме 7,90 руб. по требованию от 28.01.2019 №14965 начислены на сумму налога 560 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017, пени начислены за период с 04.12.2018 (следующий день после срока уплаты) по 27.01.2019 (день предшествующий формированию требования) за 55 дней просрочки уплаты налога; в сумме 2,63 руб. по требованию от 25.12.2019 №129878 начислены на сумму налога 560 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018, пени начислены за период с 03.12.2019 (следующий день после срока уплаты) по 24.12.2019 (день предшествующий формированию требования) за 22 дня просрочки уплаты налога; в сумме 1,03 руб. по требованию от 15.12.2020 №59214 начислены на сумму налога 560 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019, за период с 02.12.2020 (следующий день после срока уплаты) по 14.12.2020 (день предшествующий формированию требования) за 13 дней просрочки уплаты налога; в сумме 21,65 руб. по требованию от 27.06.2019 №88321 начислены на сумму налога 560 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 за период с 04.12.2018 (следующий день после срока уплаты) по 26.06.2019 (день предшествующий формированию требования) за 205 дней просрочки уплаты налога.

Поскольку ФИО1 требования налогового органа не исполнил, недоимку по налогам, страховым взносам и пени не уплатил, доказательств обратного суду не представлено, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствовался ст.103,114 КАС РФ.

руководствуясь ст.ст.150,175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку в общей сумме 25 712,24 руб. из них:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8667,02 руб., пени – 22,72 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 16901,81 руб., пени – 87,48 руб.;

- пени по транспортному налогу – 33,21 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 971,37 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Волгодонского районного

суда Ростовской области Т.А. Сперанская

Решение в окончательной форме изготовлено 07.04.2023.