№ 2а-61/2023

36RS0027-01-2022-001237-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 31 января 2023 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Лесных Р.А.,

при секретаре Омельченко Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, указав, что ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов, так как согласно сведениям, предоставленных органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств он имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ. В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете, административным ответчиком уплачены не были. В адрес ФИО1 были направлены требование от 15.02.2021 г. № 9265, от 17.12.2021 г. № 87699, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а так же предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Однако данные требования исполнены не были. В соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлялось заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в сумме 10 127 руб. 51 коп. Мировым судьей судебного участка № 1 в Павловском судебном районе Воронежской области вынесено определение от 26.08.2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. Административный ответчик представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 21.09.2022 г. об отмене судебного приказа. До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по налогам и пени на общую сумму 696 руб. 67 коп.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 422 руб., пеня в размере 7 руб. 48 коп. с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г., с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 18 руб. 38 коп. с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 59 руб., пеня в размере 63 коп. с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 187 руб., пеня в размере 2 руб. 18 коп. с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г., на общую сумму 696 руб. 67 коп.

Представитель административного истца – МИФНС № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, предоставили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие и удовлетворении требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещался по адресу, указанному в исковом заявлении, однако судебная корреспонденция почтой возвращена за истечением срока хранения.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая, что судом предприняты все меры для надлежащего извещения административного ответчика, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 42 ЗК РФ предусмотрена обязанность собственников земельных участков или лиц, не являющихся собственниками земельных участков своевременно производить платежи на землю.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН <№> (л.д. 7).

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- АУДИ <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ> г.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 19.01.2016 г.;

- ФОЛЬКСВАГЕН <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ> г.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 18.03.2009 г.;

- AUDI <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ> г.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 02.09.2020 г.;

объекты недвижимости:

- земельный участок площадью 750, кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 17.02.2015 г.;

- земельный участок площадью 448, кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 03.11.2015 г.;

- индивидуальный жилой дом площадью 90,3 кв.м., кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 03.11.2015 г.;

- жилой дом площадью 43,6 кв.м., кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 01.10.2011 г. (л.д.8-9).

ФИО1 направлялись: налоговое уведомление № 36185330 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. – 3 750 руб., земельного налога за 2019 г. – 264 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. – 464 руб., а всего 4 478 руб. (л.д. 12-13); налоговое уведомление № 23427293 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. – 4 900 руб., земельного налога за 2020 г. – 360 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. – 681 руб., а всего 5 941 руб. (л.д. 14-15);

В связи с неуплатой налогов в установленный срок МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 9265 по состоянию на 15.02.2021 г. об уплате в срок до 12.04.2021 г.: недоимки по транспортному налогу – 3 750 руб., пени по транспортному налогу – 39 руб. 84 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 464 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 4 руб. 93 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 59 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 63 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – 205 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – 2 руб. 18 коп. (л.д. 16).

Указанное требование было направлено ФИО1 заказным письмом Почтой России 20.02.2021 г. (л.д. 18).

МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 87699 по состоянию на 17.12.2021 г. об уплате в срок до 09.02.2022 г.: недоимки по транспортному налогу – 4 900 руб., пени по транспортному налогу – 18 руб. 38 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 681 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 2 руб. 55 коп. (л.д. 19).

Указанное требование было направлено ФИО1 заказным письмом Почтой России 28.12.2021 г. (л.д. 21).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога физическому лицу по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 8 ст. 69 НК РФ).

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование № 9265 по состоянию на 15.02.2021 г., за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в сумме 39 руб. 84 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельского поселения, в сумме 63 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 93 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 2 руб. 18 коп. (л.д. 17).

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование № 87699 по состоянию на 17.12.2021 г., за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 2 руб. 55 коп., по транспортному налогу в сумме 18 руб. 38 коп. (л.д. 20).

Расчеты пени, представленные административным истцом, произведены в соответствии с требованиями законодательства, проверены и являются правильными. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Павловском судебном районе от 21.09.2022 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Павловском судебном районе Воронежской области от 26.08.2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Воронежской области налоговой недоимки в общей сумме 10 127 руб. 51 коп. с 2018 г. по 2021 г. и расходов на государственную пошлину в размере 202 руб. 55 коп., в связи с наличием возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 5).

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. С административным исковым заявлением МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области 14.12.2022 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом нарушений сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением в суд не допущено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 400 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 422 руб., пени в размере 7 руб. 48 коп. с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г., с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 18 руб. 38 коп. с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 59 руб., пени в размере 63 коп. с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 187 руб., пени в размере 2 руб. 18 коп. с 02.12.2020 г. по 14.02.2021 г., а всего 696 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Лесных