Решение по делу № 2А-16/2025 от 16.01.2025 - о взыскании транспортного и земельного налога за 2022, пени и по встречным административным исковым требованиям <ФИО> к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области о признании оплаченным налог, признании незаконными действий по распределению платежей по судебным приказам, признании задолженности безнадежной к взысканию и списании, перерасчете пени.

№ 2а-16/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тотьма 16 января 2025 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Бердниковой Н.О.,

при секретаре: Кокине С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налога за 2022, пени и по встречным административным исковым требованиям ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области о признании оплаченным налог, признании незаконными действий по распределению платежей по судебным приказам, признании задолженности безнадежной к взысканию и списании, перерасчете пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее- УФНС по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнения исковых требований о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 11427 руб. 32 коп, земельного налога за 2022 год в сумме 51 руб. 38 коп.; пени в сумме 4238 руб. 67 коп..

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которому 29.07.2023 направлено налоговое уведомление на оплату транспортного налога за 2022 в размере 16350 руб., земельного налога за 2022 в размере 2661 руб., налога на имущество за 2022 в размере 6 руб. Налог в установленные сроки уплачен не был, поэтому начислены пени по требованию от 24.05.2023 № 186. По состоянию на 11.12.2023 сумма пени 22627 руб. 77 коп., пени обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания в сумме 18389 руб. 10 коп., ко взысканию 4238 руб. 67 коп. ( 22627,77-18389,10). В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со ст.46 НК РФ, вынесено решение по ст.46 НК РФ № 41 от 22.08.2023. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Первоначально был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 05.04.2024 отменен.

ФИО1 обратился к УФНС по Вологодской области со встречными административными исковыми требованиями, в которых просил признать платеж по налогам в размере 19017 руб. оплаченный 15.10.2023 платежом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022, признать незаконными действий в части распределения поступивших денежных средств согласно вынесенных судебных приказав по налоговой задолженности за 2018-2020 г.г., обязать соотнести поступившие платежи за 2018-2020 г.г. согласно судебных решений и перечисленных денежных средств ССП по Вологодской области, согласно возбужденных исполнительных производств; признать задолженность по налогам за 2015-2017 г.г. безнадежной к взысканию и списать данную задолженность, произвести перерасчет пени.

В обоснование встречных исковых требований указано, что согласно налогового уведомления от 29.07.2023 он оплатил транспортный, земельный налог и налог на имущество за 2022 год в общей сумме 19017 руб. 19.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за 2022 в сумме 19017 руб. и пени в сумме 4238 руб. 67 коп. Для отмены судебного приказа он 03.04.2024 произвел уплату пени в сумме 4238 руб. 67 коп., сами налоги были оплачены своевременно. Судебный приказ был отменен. При обращении в УФНС ему пришел ответ о том, что произведенными им платежами погашена задолженность по налогам с 2018 года. Однако задолженность за 2018-2020 г.г. им погашена полностью в рамках исполнительных производств, считает, что взысканная задолженность по решению суда в рамках исполнительного производства должна относится именно к тому периоду за который она просужена. Единый налоговый счет действует с 01.01.2023, задолженность в рамках исполнительных производств была с него взыскана до 01.01.2023. Исполнительные производства по взысканию задолженности за 2015-2017 г.г. окончены 27.08.2019 в соответствии с п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве». В соответствии с п.3 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение 3-х лет со дня их выдачи. Полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности за 2015-2017 г.г.

В судебное заседание представитель административного истца (административного ответчика по встречным исковым требованиям) УФНС по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик (административный истец по встречным исковым требованиям) ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика (административного истца по встречным исковым требованиям) по доверенности ФИО2 исковые требования не признала, полагает, что с учетом удержанных в 2024 году со счета ФИО1 сумм задолженность по налогам за 2022 уплачена, встречные исковые требования поддержала, указав, что до 01.01.2023 налоговой неправильно распределены платежи, взысканные по исполнительным производствам, в счет погашения недоимки за 2015-2017, возможность взыскания недоимки за 2015-2017, взысканная по судебным приказам, утрачена, т.к срок предъявления судебных приказов для принудительного исполнения истек. С учетом надлежащего распределения платежей именно на уплату тех налогов по которым они взысканы, задолженности по налогу за 2022 год не будет, пени подлежат перерасчету.

Представитель заинтересованного лица по встречным исковым требованиям ОСП по Тотемскому району УФССП по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Заслушав представителя административного ответчика (административного истца по встречным исковым требованиям), исследовав и оценив материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению, а встречные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1, 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортного средства Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак ...., земельных участков с кадастровыми номерами: <адрес> и ...., жилого дома с кадастровым номером: .....

ФИО1 29.07.2013 направлено налоговое уведомление № 95173187 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2022 в общей сумме 19017 рублей.

24.05.2023 выявлена недоимка по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество, направлено требование № 186 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 70206 руб. 22 коп., налога на имущество в сумме 8028 руб., земельного налога в сумме 14198 руб., в общей сумме 92432 руб. 22 коп. и пени в сумме 16167 руб. 72 коп. в срок до 14.07.2023.

Решением МРИ ФНС № 13 по Вологодской области от 22.08.2023 за № 41 решено взыскать задолженность за счет денежных средств на счетах в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 № 186 в размере 110821 руб. 32 коп.

14.02.2024 УФНС по Вологодской области обратилось к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 56 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2022 и пени в общей сумме 23255 руб. 67 коп.

19.02.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам.

05.04.2024 определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 о том, что задолженность им погашена.

Из представленных в суд материалов дела следует, что сумма начального сальдо единого налогового счета (далее- ЕНС) в отношении ФИО1 составляла 105288 руб. 89 коп., в т.ч пени - 12839 руб. 67 коп.

В состав задолженности входила в т.ч недоимка по транспортному налогу за 2018,2019, налог на имущество за 2019, земельному налогу за 2018, 2019, 2020.

При обращении ФИО1 25.07.2024 и 15.08.2024 по поводу распределения поступивших от него платежей в счет уплаты налогов, дан УФНС по Вологодской области ответ о том, что платежами от 15.10.2023 и от 03.04.2024 была погашена задолженность по ранее начисленным налогам с 2018 года в соответствии со ст.45 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела установлено, что с ФИО1 взыскивалась задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу:

- за 2015 год судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 16.06.2017 производство № 2а-1230/2017 в общей сумме 21768 руб.12 коп.: из них земельный налог 2772 руб. и пени 12,94 руб.; транспортный налог 18600 руб. и пени 86,80 руб.; налог на имущество – 295 руб. и пени 1.38 руб. Исполнительное производство окончено 26.08.2019 в соответствии с п.4 ч.1 ст.46 ФЗ "Об исполнительном производстве", в виду отсутствия имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- за 2016 год судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 01.06.2018 производство № 2а-878/2018 в общей сумме 21417 руб. 32 коп: из них земельный налог 2772 руб. и пени 04,30 руб.; транспортный налог 18600 руб. и пени 24,02 руб.; налог на имущество - 17 руб. Исполнительное производство окончено 26.08.2019 в соответствии с п.4 ч.1 ст.46 ФЗ "Об исполнительном производстве", в виду отсутствия имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- за 2017 год судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 24.04.2019 производство № 2а-419/2019 в общей сумме 21458 руб. 52 коп: из них земельный налог 2772 руб. и пени 9,01 руб.; транспортный налог 18600 руб. и пени 60,45 руб.; налог на имущество - 17 руб. и пени – 0,06 руб. Исполнительное производство окончено 26.08.2019 в соответствии с п.4 ч.1 ст.46 ФЗ "Об исполнительном производстве", в виду отсутствия имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- за 2018 год судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 08.05.2020 производство № 2а-1511/2020 в общей сумме 28230 руб. 01 коп: из них земельный налог 2772 руб. и пени 8,97 руб.; транспортный налог 25350 руб. и пени 81,98 руб.; налог на имущество - 17 руб. и пени - 0,06 руб. Исполнительное производство 2111/21/35045-ИП от 22.01.2021 окончено 26.10.2021 в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве", фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- за 2019 год судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 20.08.2021 производство № 2а-3726/2021 в общей сумме 25522 руб. 33 коп: из них земельный налог 2772 руб. и пени 760,50 руб.; транспортный налог 16913 руб. и пени 5035,46 руб.; налог на имущество - 17 руб. и пени - 24,37 руб. Исполнительное производство № 25807/22/35045-ИП от 11.05.2022 окончено 07.09.2022 в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве", фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- за 2020 год судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 22.03.2022 производство № 2а-821/2022 в общей сумме 24106 руб. 59 коп: из них земельный налог 2657руб. и пени 649,04 руб.; транспортный налог 16350 руб. и пени 4426,88 руб.; налог на имущество - 6 руб. и пени – 17,67 руб. Исполнительное производство№ 42314/22/35045-ИП от 18.07.2022 окончено 07.09.2022 в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве", фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- за 2021 год судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 08.09.2023 производство № 2а-2621/2023 в общей сумме 40537 руб. 51 коп: из них земельный налог 3225 руб.; транспортный налог 16350 руб.; налог на имущество - 7716 руб., а также пени в общей сумме 13246 руб. 52 коп. и пени – 17,67 руб. Исполнительное производство на взыскание недоимки по данному судебному приказу не возбуждалось.

Таким образом, на момент формирования ЕНС (01.01.2023), задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 г.г. и пени была погашена ФИО1 полностью в ходе исполнительных производств.

В силу ст.45.1 НК (в редакции на момент взысканных по исполнительным производствам денежных средств) единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. Уплата единого налогового платежа физического лица может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса процентам. Решение о зачете суммы единого налогового платежа физического лица принимается налоговым органом по месту жительства этого физического лица. Какого-либо решения о зачете удержанных по исполнительным производствам денежных средств ФИО1 в счет погашения ранее образовавшейся недоимки по налогам налоговым органом не принималось.

В силу п.3 ст.45 НК РФ (в редакции на момент взысканных по исполнительным производствам денежных средств) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент взысканных по исполнительным производствам денежных средств) взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.110 ФЗ «Об исполнительном производстве (в редакции на момент взысканных по исполнительным производствам денежных средств) денежные средства, подлежащие взысканию в рамках исполнительного производства, перечисляются на депозитный счет службы судебных приставов. Перечисление указанных денежных средств осуществляется в порядке очередности, установленной частями 3 и 4 настоящей статьи, в течение пяти операционных дней со дня их поступления на депозитный счет службы судебных приставов в порядке, определяемом главным судебным приставом Российской Федерации.

В соответствии с п.5 «Порядка перечисления денежных средств с лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение органов принудительного исполнения Российской Федерации" утв. Приказом ФССП России от 02.07.2021 N 356 реквизиты получателя денежных средств в распоряжении о совершении казначейского платежа указываются в соответствии с данными, содержащимися в исполнительном производстве.

Доводы УФНС по Вологодской области о распределении взысканных с ФИО1 денежных средств в счет погашении ранее взысканной недоимки за 2015-2017 г.г суд полагает необоснованными, т.к взыскание производилось в рамках исполнительных производств, возбужденных по судебным приказам о взыскании налогов за соответствующий период, а поэтому и поступившие денежные средства должны были учитываться в погашении именно той недоимки, по которой возбуждено исполнительное производство, вследствие чего суд полагает неправомерным распределение взысканных по исполнительным производствам .... от 22.01.2021, .... от 11.05.2022, .... от 18.07.2022 денежных средств на погашение ранее образовавшейся недоимки за 2015-2017 г.г., по которым исполнительные производства были окончены и вновь судебные приказы для принудительного исполнения не предъявлены.

При оформлении поручений на перечисление поступивших от ФИО1 денежных средств, судебным приставом-исполнителем указывалось в назначении платежа номер исполнительного производства и судебного приказа по которым распределяется платеж.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" НК РФ дополнен статьей 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет

В силу ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Таким образом, до 01.01.2023 последовательность распределения перечисленных на уплату налогов денежных средств НК РФ не определялась.

В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: в т.ч неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания ( п.2 ст.4 ФЗ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. ( п.9 ст.4 ФЗ).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).( п.10 ст.4 ФЗ)

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию. ( п.11 ст.4 ФЗ)

В силу ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Установлено, что на 01.01.2023 налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. и пени, взысканных по судебным приказам от 24.04.2019, 01.06.2018, 16.06.2017, т.к истекли предусмотренные ч.3 ст.21, ч.2 ст.22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" сроки для предъявления судебных приказов к исполнению. Сведений о восстановлении сроков для предъявления судебных приказов к исполнению суду не представлено.

В настоящее время имеются все основания для признания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. безнадежной к взысканию, а, следовательно, на данную недоимку не подлежат начислению пени.

При таких обстоятельствах суд полагает что неправомерно произведено распределение поступивших 15.10.2023 от ФИО1 платежей на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 г. в сумме 19017 рублей на погашение недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 г.г.

Вместе с тем из представленных материалов следует, что на момент образования отрицательного сальдо (01.01.2023) у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2021 год (со сроком уплаты 01.12.2022), которая впоследствии взыскана судебным приказом от 08.09.2023, поэтому суд не находит оснований для распределения поступившего15.10.2023 от ФИО1 платежа в сумме 19017 руб. на погашение недоимки за 2022 год исходя из требований п.8,10 ст. 45 НК РФ.

Согласно представленных УФНС по Вологодской области распечатки от ФИО1 поступали платежи: 15.10.2023 - 19107 руб., 29.01.2024 – 708 руб. 06 коп., 03.04.2024 – 4238 руб. 67 коп., 29.07.2024- 2813 руб. 49 коп., 08.08.2024-100 руб., 09.08.20246285 руб. 50 коп., 22.08.2024 – 50 руб., 23.08.2024- 4412 руб. 50 коп., 10.09.202481 руб. 20 коп., 25.09.2024 – 1 руб., 15.10.2024 – 12037 руб. 96 коп., 15.10.2024 – 6285 руб., 20.11.2024 – 36132 руб. 37 коп., 29.11.2024 – 6000 руб., 29.11.2024 – 306 руб. 54 коп., 30.11.2024 – 1501 руб. 23 коп.

В виду того, что с учетом необоснованного распределения денежных средств поступивших от ФИО1 в ходе исполнительных производств в 2021-2022 г. на погашение ранее образованной недоимки за 2015-2017 г.г., на взыскание которой исполнительное производство не возбуждалось, сумма отрицательного сальдо будет отличаться и с учетом удержанных 2024 году со счета ФИО1 денежных средств возможно будет достаточно для погашения недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год, взыскиваемых по данному делу, вследствие чего в настоящее время суд оснований для взыскания недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год в заявленной административным истцом сумме, не находит.

С учетом неверного распределения денежных средств, неверной суммы отрицательно сальдо на 01.01.2023, а значит и неверного порядка и срока гашения недоимок, сумма начисленных пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц также подлежат перерасчету.

С учетом удовлетворения встречных исковых требований в настоящее время рассчитать по представленным суду документам недоимку по транспортному и земельному налогу за 2022 год не представляется возможным, что не лишает административного истца после перераспределения сумм платежей, взыскать оставшуюся недоимку за 2022 год и пени, в случае если ответчик ее не погасит в добровольном порядке.

В силу ст.180 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать

выводы суда по вопросам, разрешенным судом исходя из обстоятельств административного дела, в том числе указание на порядок и срок исполнения решения суда.

Исходя из обстоятельств административного дела, удовлетворённых встречных исковых требований суд устанавливает срок для исполнения решения суда 1 месяц.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 289- 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налога за 2022 год, пени - отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в части распределения взысканной с ФИО1 в рамках исполнительных производств недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 г.г. и пени согласно судебных приказов мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 за №№ 2а-1511/2020 от 08.05.2020, 2а-3726/2021 от 20.08.2021, 2а-821/2022 от 22.03.2022 на ранее образованную недоимку.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 г.г и пени, взысканных с ФИО1 судебными приказами мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 за №№ 2а-1230/2017 от 16.06.2017, 2а-878/2018 от 01.06.2018, 2а-419/2019 от 24.04.2019.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу:

- учесть поступившие по исполнительным производствам .... от 22.01.2021, .... от 11.05.2022, .... от 18.07.2022 возбужденных в ОСП по Тотемскому району в отношении должника ФИО1 денежные средства в счет погашения недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 г.г. и пени в соответствии с судебными приказами на основании которых возбуждены данные исполнительные производства;

- осуществить перераспределение денежных средств, поступивших от ФИО1 на единый налоговой счет после 01.01.2023 до настоящего времени, без учета недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017, 2018,2019,2020 г.г. и пени, в размере взысканном судебными приказами мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 за № № 2а-1230/2017 от 16.06.2017, 2а-878/2018 от 01.06.2018, 2а-419/2019 от 24.04.2019, 2а-1511/2020 от 08.05.2020, 2а-3726/2021 от 20.08.2021, 2а-821/2022 от 22.03.2022;

- произвести перерасчёт пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, начисленных ФИО1, с учетом вышеуказанного перераспределения поступивших от него платежей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тотемский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.01.2025 г.

Судья Н.О. Бердникова