УИД: 56RS0042-01-2023-001211-33

№2а-1579/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года г. Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Федуловой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, указав, что организация РСА, признаваемая налоговым агентом представила справку № от 11.02.2020 года за 2019 год о доходах физического лица ФИО1 На основании п.1 ст.23 НК РФ, ст.45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц: за 2019 год общая сумма дохода составила 243 950, 00 рублей, сумма налога за 2019 год, подлежащего к уплате составляет 31 714,00 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налоговым органом начислена пеня за 2019 год в сумме 209,96 рублей за период с 02.12.2020 года по 18.01.2021 год, направлено требование № от 19.01.2021 года со сроком исполнения до 25.02.2021 года. В настоящее время НДФЛ за 2019 год в сумме 31 714, 00 рублей частично уплачен в сумме 1607,00 рублей, на текущий момент задолженность составляет 30 107,00 рублей. Пени за 2019 год в сумме 209,96 рублей не уплачены. Налоговое уведомление от 01.09.2020 год № направлено заказной почтовой корреспонденцией. С 15.12.2020 года ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 19.01.2021 года № со сроком уплаты до 25.02.2021 года. 05.04.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ №02а-0187/106/2021. Определением мирового судьи от 26.09.2022 года судебный приказ отменен.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в общей сумме 30316,96 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 30 107,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 209,96 рублей за период с 02.12.2020 год по 18.01.2021 года.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в общей сумме 28 678,95 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 28 468,99 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 209,96 рублей за период с 02.12.2020 год по 18.01.2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно абз. ч.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 получен доход в сумме 243 950,00 рублей, что подтверждается справкой организации РСА, № от 11.02.2020 год за 2019 год о доходах физического лица ФИО1,

Налогоплательщику был исчислен налог на доходы физических лиц в размер 31 714 рублей.

В связи с чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц, направление уведомления подтверждается реестром заказных писем, представленным в материалы дела.

В настоящее время НДФЛ за 2019 год в сумме 31714 рублей частично уплачен в сумме 3245,01 рублей.

В установленный срок задолженность по НДФЛ за 2019 год в полном объеме уплачена не была, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 02.12.2020 года по 18.01.2021 года исчислена пеня в размере 209,96 рублей.

Поскольку в установленный законом срок НДФЛ не был уплачен, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 19.01.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: налог в размере 30 107 рублей, пени в размере 209,96 рублей, со сроком уплаты до 25.02.2021 года.

Налоговое требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, где он зарегистрирован с 15.12.2020 года, что подтверждается материалами дела.

В связи с неуплатой налога и пени налоговый орган обратился в порядке гл. 11.1 КАС РФ к мировому судье, которым 05.04.2021 года выдан судебный приказ №02а-0187/106/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2019 год и пени.

На основании письменных возражений ФИО1 определением мирового судьи от 26.09.2022 года судебный приказ №02а-0187/106/2021 отменен.

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.

Учитывая, что нарушений при начислении налогов и пени со стороны налогового органа допущено не было, обязанность по уплате налогов, взносов, и пени административным ответчиком не исполнена в полном объеме, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2019 год в сумме 28 468,99 рублей, пени по НДФЛ за 2019 год в сумме 209,96 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 28 468,99 рублей, следовательно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1 060,37 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать в ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 30 107 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, за период со 02 декабря 2020 года по 18 января 2021 года в размере 209,96 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 1109,51 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательное форме принято 15 мая 2023 года.

Судья Е.А.Шердюкова