Дело № 2а-490/2023

УИД 35RS0010-01-2022-014990-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 16 января 2023 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Колодезного А.В., при секретаре Гурьевой С.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 932 руб., ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Вологодской области от 11 июня 2015 года по делу № А13-16072/2013 по иску индивидуального предпринимателя (далее - ИП) ФИО1 к ИП ФИО2 о признании права общей долевой собственности установлены следующие обстоятельства:

Муниципальному образованию «Город Вологда» на праве собственности принадлежали нежилые помещения, общей площадью 101,3 кв.м, в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес>, на 1-м этаже.

ФИО2 по договору аренды от 26 мая 2000 года было передано помещение площадью 86,1 кв. м из данного нежилого помещения (номера на поэтажном плане 7-11, 10а, 45-47, 17), а ФИО1 по договору аренды от 01 июля 2003 года № - помещение площадью 18,2 кв.м (№ 6 по экспликации к плану помещений).

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» было реализовано преимущественное право на выкуп арендуемых муниципальных нежилых помещений, вышеперечисленные помещения приобретены ФИО2 и ФИО1 в собственность (свидетельства о государственной регистрации права от 21 ноября 2013 года серии № № и от 19 февраля 2010 года серии № соответственно).

Как следует из технического паспорта, помещение № 11, площадью 3.2 кв.м, является тамбуром перед помещениями, принадлежащими ФИО2, № 7-9, 10а, 45-47, 17 и помещением ФИО1 № 6. Помещение № 10, площадью 33,8 кв.м, является вестибюлем, через который осуществляется проход в помещения № 7-9, 10а, 45-47, 17 и помещение № 6.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 3 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 64 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников помещений на общее имущество здания» право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр).

Согласно пункту 9 данного постановления, если общим имуществом владеют собственники помещений в здании (например, владение общими лестницами, коридорами, холлами, доступ к использованию которых имеют собственники помещений в здании), однако право индивидуальной собственности на общее имущество зарегистрировано в реестре за одним лицом, собственники помещений в данном здании вправе требовать признания за собой права общей долевой собственности на общее имущество. Суд рассматривает это требование как аналогичное требованию собственника об устранении всяких нарушений его права, не соединенных с лишением владения (статья 304 ГК РФ).

Удовлетворение подобного требования означает, что право индивидуальной собственного ответчика на спорное имущество отсутствует (не существует и никогда не существовало). Наличие права общей долевой собственности исключает наличие индивидуальной собственности на спорное имущество.

Придя к выводу о том, что помещения № 10 и 11 являются помещениями общего пользования, Арбитражный суд Вологодской области решением от 11 июня 2015 года на основании статей 41, 42 Жилищного кодекса Российской Федерации и статей 246 и 247 ГК РФ признал за ИП ФИО1 право общей долевой собственности в размере 182/673 на нежилое помещение № 10, общей площадью 33,8 кв.м., и нежилое помещение № 11, площадью 3,2 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, - а за предпринимателем ФИО2 - право общей долевой собственности в размере 491/673 на вышеуказанные нежилые помещения.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 24 августа 2018 года по делу № А13-1232/2018 по иску ФИО2 к Администрации города Вологды признаны частично недействительными пункты 2.1 и 1.1 договора купли-продажи муниципального недвижимого имущества от 31 октября 2013 года № 192, заключенного между Администрацией города Вологды и ИП ФИО2, в части цены и площади выкупаемых нежилых помещений и применены последствия недействительности сделки в части с возложением на Администрацию города Вологды обязанности внести изменения в пункт 1.1 договора купли-продажи муниципального недвижимого имущества от 31 октября 2013 года №, исключив условие о продаже помещений № 10, 11 на поэтажном плане, внести изменения в пункт 2.1 договора купли-продажи муниципального недвижимого имущества от 31 октября 2013 года № путем указания действительной цены передаваемого имущества в размере 950 606 рублей 37 копеек, внести изменения в график погашения платежей (приложение № 1 к договору купли-продажи от 31 октября 2013 года №).

При рассмотрении данного дела арбитражным судом было установлено, что нежилые помещения № 10, 11 подлежали передаче ФИО2 и ФИО1 в общую долевую собственность, муниципальное образование «город Вологда» в лице Администрации не имело права продавать ИП ФИО2 указанные помещения в собственность, в связи с чем договор купли-продажи муниципального недвижимого имущества от 31 октября 2013 года № в части передачи в собственность покупателя указанных помещений противоречит требованиям статьи 209 ГК РФ и нарушает право собственности ФИО1, следовательно, является недействительным (ничтожным).

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

Во исполнение решения Арбитражного суда Вологодской области от 24 августа 2018 года по делу № А13-1232/2018 18.02.2019 между Администрацией города Вологды и ФИО2 было заключено дополнительное соглашение к договору купли-продажи муниципального имущества №, согласно которому в пункте 1.1 раздела 1. «Предмет договора» исключено условие о продаже помещений №, 11 на поэтажном плане.

Как следует из решения Вологодского городского суда Вологодской области от 11 июля 2022 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год нежилое помещение, площадью 86,1 кв.м, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> снято с кадастрового учета 26 апреля 2022 года, из него образованы и поставлены на кадастровый учет 26 апреля 2022 года следующие объекты недвижимости: с кадастровым номером №, площадью 39,1 кв.м, с кадастровым номером №, площадью 5,8 кв.м, с кадастровым номером №, площадью 4,2 кв.м, с кадастровым номером №, площадью 37 кв.м. Нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 37 кв.м, имеет назначение «общее имущество собственников помещений в многоквартирном доме».

Поскольку спорное нежилое помещение площадью 37 кв.м входит в состав общего имущества многоквартирного дома, то есть право индивидуальной собственного административного ответчика на спорное имущество отсутствует (не существует и никогда не существовало), при этом Арбитражным судом Вологодской области установлено, что муниципальное образование «город Вологда» в лице Администрации не имело право продавать ИП ФИО2 указанное помещение в собственность, в связи с чем соответствующая сделка признана недействительной и в силу пункта 1 статьи 167 ГК РФ она недействительна с момента ее совершения, учитывая, что на момент рассмотрения дела в суде в ЕГРН внесены соответствующие изменения и указанное нежилое помещение площадью 37 кв.м поставлено на кадастровый учет в качестве общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, Вологодским городским судом Вологодской области в решении от 11 июля 2022 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год сделан вывод, что на основании пункта 3 статьи 401 НК РФ оно не может быть признано объектом налогообложения налога на имущество физических лиц.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 5 части 2 статьи 14 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» одним из оснований для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав является вступивший в законную силу судебный акт.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что из расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год подлежит исключению кадастровая стоимость 37 кв.м мест общего пользования по адресу: <адрес>, <адрес>.

Кроме того, ФИО2 в 2020 годах на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №, площадью 73,6 кв.м, по адресу: <адрес> <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности).

Следовательно, ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 22046028 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении вышеуказанной принадлежащей ФИО2 квартиры в размере 2567 рублей, вышеуказанного нежилого помещения в размере 23 495 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (1/4 доля в праве общей долевой собственности) был оплачен Посадкой М.Г. в установленный срок 12 ноября 2021 года, о чем в ходе рассмотрения дела представлена копия чека-ордера ПАО «Сбербанк» №.

В установленный срок в полном объеме налог на имущество физических лиц административным ответчиком оплачен не был.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок и в полном объеме не выполнил, ему 28 декабря 2021 года налоговым органом заказным письмом направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по состоянию на 20 декабря 2021 года в размере 25 932 руб., с указанием срока для добровольной уплаты до 03 февраля 2022 года.

В связи с неисполнением налогового требования в полном объеме административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

22 апреля 2022 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 68 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области выдан судебный приказ по делу № 2а-1324/2022 на взыскание с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 12 мая 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Вологодской области 27 октября 2022 года.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налога Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области соблюден.

Согласно представленным сведениям Межрайонным ИФНС России № 11 по Вологодской области, по запросу суда, на основании вышеуказанного решения Вологодского городского суда Вологодской области от 11 июля 2022 года налог на спорное нежилое помещение (с учетом перерасчета) за 2020 год исчислен в размере 13 398 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год ФИО2 оплачен в размере 13 398 рублей 11 января 2023 года в период рассмотрения дела в суде, что подтверждается чеком-ордером ПАО «Сбербанк» № 92.

С учетом произведенных оплат требование № ФИО2 исполнено в полном объеме как в части оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении квартиры, так и в части оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении нежилого помещения в размере 13 398 рублей, предъявленной ко взысканию после произведенного перерасчета.

Доводы представителя административного истца о том, что платеж на сумму 2 567 рублей не может быть зачислен в оплату налога на имущество физических лиц за 2020 года по квартире административного ответчика, поскольку отсутствовало указание о назначении платежа, суд находит необоснованными, исходя из следующего.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Содержащаяся в платежном документе в соответствии с пунктом 12 названных правил информация (уникальный идентификатор начисления - №) позволяет идентифицировать платеж как налог на имущество физических лиц за 2020 год, уплаченный по квитанции на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 567 рублей, также содержащей уникальный идентификатор начисления №.

В этой связи административный истец был обязан идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией, а не по своему усмотрению учесть в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды, как сделано административным ответчиком в данном случае.

Довод представителя административного истца о том, что платеж на сумму 13 398 рублей не может быть учтен в счет погашения задолженности по настоящему делу, со ссылкой на положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, суд также находит необоснованным, поскольку применению подлежат нормы налогового законодательства, действовавшие в момент возникновения обязанности по оплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применяемой к спорному налоговому периоду) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора.

Пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применяемой к спорному налоговому периоду) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в частности, со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Учитывая, что материалы дела содержат чек-ордер ПАО «Сбербанк» №, подтверждающий оплату налога на имущество физических лиц в размере 13 398 рублей, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год (по нежилому помещению) у административного ответчика прекратилась.

На основании изложенного оснований для удовлетворения административных исковых требований, с учетом произведенных ФИО2 оплат, не имеется.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Колодезный

Мотивированное решение составлено 30.01.2023.