Мотивированное решение составлено 08.11.2022 года Дело № 2а-1053/2022

УИД 76RS0021-01-2022-001305-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года

г. Тутаев, Ярославская область

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Ларионова Т.Ю.,

при секретаре Борисовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 гг. в размере 6455 руб., пени в размере 19,63 руб.; по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 520 руб., пени в сумме 0,95 руб.; по земельному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 50396 руб., пени в размере 163,78 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. ФИО1 в 2019,2020 гг. являлась собственником объектов недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>-а; транспортного средства легкового автомобиля с регистрационным знаком №.

За 2019, 2020 гг. административному ответчику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в сумме 6455 руб., земельный налог в сумме 50396 руб., транспортный налог в сумме 520 руб. В установленный законом срок, начисленные налоги уплачены налогоплательщиком не в полном объеме, остаток непогашенной задолженности составил 57555,36 руб., в связи с чем, налогоплательщику начислены пени.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области от 15.02.2022 года судебный приказ 2а-466/2022 от 02.02.2022 года отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В Предыдущем судебном заседании возражала относительно исковых требований, не оспаривая наличие в ее собственности объектов налогообложения, оспаривала начисление налогов за 2019 года, привела доводы о наличии льгот, как многодетной семье, о пропуске административным истцом сроков обращения за выдачей отмененного судебного приказа, а также наличием неотмененного судебного приказа от 14.05.2021 года о взыскании данной задолженности за тот же период, которым задолженность взыскана без учета наличия льгот. Взыскание налогов, сумму налогов за 2020 год, начисление пеней за их неуплату не оспаривала.

Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п.п.1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Исходя из п.4. ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 в 2019, 2020 гг. являлся собственником объектов недвижимости, подлежащих налогообложению, что не оспаривалось административным ответчиком.

Также судом установлено, и подтверждается представленными документами, что согласно налоговым уведомлениям ( л.д. 14-19) ФИО1 были исчислены данные налоги и уведомления направлены в личный кабинет и получены.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 45830 по состоянию на 22.12.2020 года со сроком уплаты до 13.01.2021 года транспортного налога в сумме 337 руб. и пени в сумме 0,95 руб.; налога на имущество физических лиц в сумме 3244 руб. и пени в сумме 9,19 руб.; земельного налога в сумме 23998 руб., пени в сумме 67,99 руб.; требование № 50278 по состоянию на 15.12.2021 года со сроком уплаты до 14.01.2022 года транспортного налога 183 руб., налога на имущество физических лиц 3211 руб. и пени в сумме 10,44 руб., земельного налога в сумму 50396 руб., пени в сумме 163,78 руб.

Указанные требования административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, в феврале 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

02.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

15.02.2022 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области судебный приказ № 2а-466/2022 от 02.02.2022 отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Поскольку судебный приказ был выдан, отменен, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении настоящего дела о взыскании налогов и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 05.08.2022 года, то есть с соблюдением срока, установленного положениями НК РФ.

Таким образом, по делу установлено, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в полном объеме не выполнила.

Однако, доводы истицы о повторном взыскании с нее налогов за 2019 год нашли свое подтверждение.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области от 14.05.2021 года, вступившим в законную силу 17.06.2021 года, за 2019 год взыскан без применения льгот многодетным семьям: транспортный налог в сумме 1785 руб., налог на имущество 5583 руб., земельный налог в сумме 23998 руб. и пени в сумме 50,40 руб. Данный судебный приказ не отмен, подлежит исполнению.

В настоящем административном иске суммы налогов взыскиваются повторно. Суммы транспортного налога и налога на имущество указаны в иске и требовании № 45830 по состоянию на 22.12.2020 года с учетом примененной льготы многодетным семьям, а сумма земельного налога полностью совпадает с ранее взысканной по судебному приказу, кроме того данная сумма вновь включена в требование № 50278 по состоянию на 15.12.2021 года. Указанные суммы не подлежат повторному взысканию, ввиду чего суд отказывает в удовлетворении административного иска в данной части.

В части взыскания налогов за 2020 год суд требования удовлетворяет, в данной части требования административным ответчиком не оспаривались, срок взыскания данных налогов не пропущен.

Таким образом, взысканию подлежат налоги за 2020 год: транспортный в сумме 183 руб.; налог на имущество 3211 руб., пени в сумме 10,44 руб.; земельный налог в сумме 26398 руб., пени в сумме 163,78 руб., всего на сумму 29966,22 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1099 руб. ( от цены иска 29966,22 руб.). в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3211 рублей, пени в размере 10 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 183 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу в размере 26 398 рублей, пени в размере 163 рубля 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1099 руб.

В остальной части исковых требований истцу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Ларионова Т.Ю.