Решение по делу № 2А-2120/2024 от 11.04.2025

Дело № 2а-244/2025

УИД 42RS0016-01-2024-002858-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 11 апреля 2025 года

Куйбышевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Мареновой У.В.,

при секретаре судебного заседания Абрамовой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу. Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.

Согласно базы данных ЕГРН ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ

Являясь налогоплательщиком, ФИО2 О, В. должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017г.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017г. в сумме 16770,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017г. в сумме 3289,50 руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2017г. не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО2 исчислены пени в следующих размерах:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4775,95 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 936,81 руб.

В срок, установленный в требовании, задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 25772,26 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Кроме этого, ФИО2 является плательщиком транспортного налога

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021г., срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022г., срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023г.

Являясь плательщиком транспортного налога, ФИО2 не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020, 2021, 2022 годы.

В срок, установленный в требовании, сумма недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 года в общем размере 24599,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с вступлением в силу ФЗ № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 529,34 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7529 руб. 34 коп. (пеня по транспортному налогу - 1816,58 руб. + пеня по страховым взносам на ОМС - 936,81 руб. + пеня по страховым взносам на ОПС - 4775,95 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 58591, 49 руб., в том числе пени 13161,85 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 288 руб. 79 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 13161 руб. 85 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 288 руб. 79 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12873 руб. 06 коп.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В рассматриваемом случае шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес>, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО2

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общем размере 57531,56 руб., из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере - 16770,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере - 3289,50 руб.; по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 года в размере 24599,00 руб.; пени в размере 12873,06 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против административных исковых требований налогового органа к ФИО2, просила применить к заявленным требованиям срок исковой давности, в удовлетворении административных исковых требований отказать (л.д. 74).

Руководствуясь положениями ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, учитывая, что неявка в суд лиц, участвующих в деле, в силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Суд, выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 3, НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции», налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

На основании п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, согласно которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л. с. (до 58,84 кВт) включительно установлена налоговая ставка равная 5,5; свыше 80 л. с. до 100 л. с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка равная 8; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка равная 14.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок взыскания задолженности по налогам урегулирован в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу.

Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (л.д. 21).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (долговой центр).

В судебном заседании установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является плательщиком транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы, поскольку в указанный период на ее имя в гос. органе зарегистрированы транспортных средств:

<данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя –<данные изъяты> л. с.;

<данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя – <данные изъяты>. с.;

<данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя – <данные изъяты> л. с.;

<данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя – <данные изъяты> л. с.

В 2022 году из собственности административного ответчика выбыло транспортное средство <данные изъяты>, мощность двигателя –<данные изъяты> с.

Данные обстоятельства, подтвержденные материалами дела, в суде оспорены не были.

На основании ч. 2 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 8 809 руб., с указанием на необходимость уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 8 809 руб., с указанием на необходимость уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ (оборотная сторона л.д. 23).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 6 981 руб., с указанием на необходимость уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Однако, в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ) административный ответчик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г., 2021г, 2022 г., в связи, с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 2022 гг. в размере 24 599 руб.

Кроме этого, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени, а именно, начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1, п 3 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно административному исковому заявлению, представленному истцом расчету сумм пени, дата образования отрицательного сальдо пени, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 529,34 руб. С учетом данной пени общий размер пени, который административный истец просит взыскать с административного ответчика составляет 12 873,06 руб., из которых пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 г. составляет 936,81 руб., пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год составляет 4 775,95 руб.

Таким образом, пеня по транспортному налогу составляет 7 160, 30 руб., из расчета: 12 873,06 руб. (общий размер пени) - 936,81 руб. (пеня по страховым взносам на ОМС) – 4 775,95 руб. (пеня по страховым взносам по страховым взносам на ОСП).

Данная пеня по транспортному налогу в сумме 7 160,30 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Кроме этого, согласно базы данных ЕГРН ФИО2 с <данные изъяты>. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

Являясь налогоплательщиком, ФИО2 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017г.

В соответствии с подп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подп. 1, 2 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты…

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Обращаясь в суд с настоящим иском, истец указывает что ФИО1, являющимся плательщиком страховых взносов в период предпринимательской деятельности, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, на обязательное медицинское страхование за 2017 год, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01. 2017 г.) за 2017г. составляют 16770,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017г. составляют 3289,50 руб.

Обсуждая ходатайство представителя административного ответчика о применении срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно материалам дела ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес>, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы недоимки за 2017 год:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017г.: налог в размере 3289,50 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01. 2017 г.) за 2017г.: налог в размере16770,00 руб. (л.д. 52).

Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-510/2021 был отменен (оборотная сторона л.д. 108).

Сведений об обращении налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа № (ДД.ММ.ГГГГ) в материалах дела не имеется.

С данным требованием о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16 770 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 289,50 руб. административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом суда на административном исковом заявлении.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ссылки на прекращение действия направленного Инспекцией требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ судом отклоняется. Фактический состав предусмотренный пунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", по данному делу не установлен, поскольку ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 г. был отменен.

Последующая отмена мировым судьёй судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> судебного приказа №а-1016/2024 г. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> – Кузбассу задолженности, в том числе страховых взносов ОМС в размере 3289,50 руб. по ОПС в размере 16770 руб. (л.д. 13), на что указывает административный истец, правового значения в данном случае не имеет, так как ДД.ММ.ГГГГ уже был отменен судебный приказ №а-510/2021 по аналогичным требованиям.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., в связи, с чем отказывает в удовлетворении данных административных исковых требований.

Поскольку судом отказано в удовлетворении указанных требований, соответственно, не подлежат требования и о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС, пени по страховым взносам на ОПС.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>- Кузбассу (<данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 гг. в сумме 24 599 рублей, пени в сумме 7 160,30 рублей, всего 31 759 (тридцать одна тысяча семьсот пятьдесят девять) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: У.В. Маренова