Решение по делу № 2А-2418/2023 от 22.08.2023

Дело № 2а-2418/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за налоговый период 2016 года в размере 3 900,00 руб.; пени в размере 75,53 рубля, начисленные за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год; налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 93,00 руб.; пени в размере 1,81 рубля, начисленные за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года за несвоевременную уплату на имущество физических лиц за 2016 год, всего задолженность в размере 4 070,34 рублей.

В обоснование заявленных требований указывают, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: квартира с кадастровым №, дата регистрации владения 25 сентября 2009 года, адрес <адрес>; автомобиль легковой ....... государственный регистрационный №, дата регистрации владения 25 октября 2013 года, дата прекращения владения 09 февраля 2017 года, год выпуска ТС 2013, мощность 130 ЛС.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Административным истцом исчислен к уплате налог за 2016 год и направлено налоговое уведомление: № за налоговый период 2016 года по налогу на имущество физических лиц в размере 93,00 руб., транспортному налогу в размере 3 900,00 руб. Своевременно административный ответчик не уплатил данные налоги за указанный год, в связи с чем ему направлено требование № по состоянию на 14 февраля 2018 года на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 93,00 руб., пени в размере 1,81 руб. за период начисления с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года; по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 900,00 руб., пени в размере 75,53 руб. за период начисления с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года. В установленный законом срок ФИО1 налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени не оплатил.

Инспекция обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. 28 мая 2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика. 28 ноября 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа. Настоящее административное исковое заявление подано в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласен, признает, что не уплачена сумма налога.

Исследовав материалы дела, материалы судебных приказов № суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данные положения также закреплены статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 22 по Пермскому краю.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира с кадастровым №, расположенная по <адрес>, дата регистрации владения 25 сентября 2009 года; автомобиль легковой ......., государственный регистрационный №, дата регистрации владения 01 июня 2022 года, год выпуска ТС 2000 /л.д. 12/.

Ранее ФИО1 принадлежал автомобиль легковой ....... государственный регистрационный №, дата регистрации владения 25 октября 2013 года, дата прекращения владения 09 февраля 2017 года, год выпуска ТС 2013, мощность 130 ЛС.

Административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 09 сентября 2017 год об уплате транспортного налога в размере 3900 руб. за 2016 год (автомобиль легковой .......), уплате налога на имущество физических лиц в размере 93,00 руб. за 2016 год (квартира с кадастровым №) со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года /л.д. 13/.

В установленный срок указанные налоги административным ответчиком не уплачены, налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, направлено требование № по состоянию на 14 февраля 2018 года на взыскание недоимки по транспортному налогу с установленным сроком уплаты до 1 декабря 2017 года в размере 3 900,00 руб., пени в размере 75,53 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года; недоимки по налогу на имущество физических лиц с установленным сроком уплаты до 1 декабря 2017 года в размере 93,00 руб., пени в размере 1,81 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года, требование направлено 21 февраля 2018 года /л.д.8-10/.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района города Перми 23 мая 2018 года с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки пени с административного ответчика 28 мая 2018 года №, указанный судебный приказ 28 ноября 2022 года мировым судьей был отменен, в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа/л.д.6/.

Как следует из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29 мая 2023 года, о чем свидетельствует штамп на исковом заявлении /л.д. 3/.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени на налоговым органом соблюдена, сроки обращения в суд не нарушены.

На момент рассмотрения иска размер задолженности ФИО1 составляет: недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 3 900,00 руб.; пени в размере 75,53 рубля, начисленные за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год; недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 93,00 руб.; пени в размере 1,81 рубля, начисленные за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года за несвоевременную уплату на имущество физических лиц; всего задолженность в размере 4 070,34 рублей.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности в соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится; оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по их уплате не имеется.

Расчет взыскиваемых сумм пени на недоимку транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ......., проживающего по <адрес> (ИНН №, в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в сумме 3900 руб.;

- пени, начисленные за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года в сумме 75,53 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2016 года в сумме 93,00 руб.;

- пени, начисленные за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период 2016 года за период просрочки с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года в сумме 1,81 руб.;

всего задолженность в размере 4 070,34 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Судья А.Н. Рогатнева

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2023 года.