Дело № 2а-175/2023

УИД 26RS0015-01-2022-002574-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года г. Ипатово

Ипатовский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Цымбал М.В., с участием

административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Ивченко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 (№) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. Должник является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет на основании требования об уплате налога и решения № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, составляет: налог по НДФЛ – 170 480,00 руб. за 2020 г., пени по НДФЛ – 9 257,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС № России по СК о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, сумма задолженности составляет: налог по НДФЛ в размере 170 480,00 руб. за 2020 год.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что сумма налога своевременно не уплачена, инспекцией начислена: пени по НДФЛ в размере 9 257,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать c ФИО1 (№) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ) на общую сумму 179 737,28 руб., из них:

налог по НДФЛ в размере 170 480,00 руб. за 2020 г.;

пени по НДФЛ в размере 9 257,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании доводы и требования иска не признала и пояснила, что в 2020 году тетя подарила ей квартиру. Она заплатила соответствующий налог, указала об этом в декларации. Пыталась разобраться в ситуации, встречалась для этого с сотрудниками инспекции, приезжала комиссия, но результата нет. Согласно независимой оценке стоимость квартиры и земельного участка значительно меньше. При этом с нее пытаются взыскать налог в три раза больше, чем по закону. Все документы по этой ситуации она направила с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Просила в административном иске отказать.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п.4 ст.123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Указанное недвижимое имущество получено ФИО1 в дар на основании договора дарения недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных материалов, Межрайонной инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме № - НДФЛ) за 2020 год. ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 170 519,00 руб., начислены соответствующие пени в размере 9 257,28 рублей.

При этом ФИО1 просит учесть новую кадастровую стоимость недвижимости и земельного участка, установленную комиссией Министерства имущественных отношений Ставропольского края.

В соответствии с подп.7 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 6 ст.210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным в порядке дарения недвижимого имущества, определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.

Согласно п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога но доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях указанного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно информации, содержащейся в информационных ресурсах налоговых органов, налогоплательщиком в 2020 году получены в порядке дарения квартира (кадастровый №) и земельный участок (кадастровый ; №), расположенные по адресу: 356630, <адрес>, ‘ <адрес>,1.

Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (per. №), в которой отражены доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, в размере 646 700,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ налоговым органом определен размер дохода налогоплательщика, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, в сумме 1 958 385,32 руб., в том числе квартиры - 1 703 977,4 руб., земельного участка - 254 407,92 рубля.

ФИО1 представлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на территории <адрес>, согласно которому кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № определена с ДД.ММ.ГГГГ в размере рыночной стоимости - 188 000,00 рублей. Согласно решению комиссии от ДД.ММ.ГГГГ № кадастровая стоимость объекта недвижимости (квартиры) с кадастровым номером № определена с ДД.ММ.ГГГГ в размере рыночной стоимости - 987 000,00 рублей.

По данным Росреестра, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, кадастровая стоимость земельного участка в размере 188 000,00 руб. и объекта недвижимости в размере 987 000,00 руб. установлена с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 получены сведения от ДД.ММ.ГГГГ из Филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Ставропольскому краю, согласно которым дата начала применения кадастровой стоимости указанных объектов по решениям комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой | стоимости на территории Ставропольского края определена с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, при исчислении налога на доходы физических лиц | налогоплательщиком в нарушение положений, установленных п.6 ст. 214.10 НК, занижена общая сумма дохода, полученного в результате дарения указанных объектов недвижимого имущества, и налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Таким образом, требования иска налогового органа, не противоречат нормам действующего законодательства.

Решением Управления ФНС по СК от ДД.ММ.ГГГГ жалоба ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ без номера (вх. №/ЗГ от ДД.ММ.ГГГГ) на решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оставлена без удовлетворения.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком задолженность по налогу в установленный срок не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ипатовского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-0375/3/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов и пени, государственной пошлины.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Представленный административным истцом расчет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, административным ответчиком не опровергнут. Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты указанного налога, суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Государственная пошлина в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Ипатовского городского округа Ставропольского края.

Руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (№) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ) на общую сумму 179 737,28 рублей, из них:

налог по НДФЛ в размере 170 480,00 рублей за 2020 г.;

пени по НДФЛ в размере 9 257,28 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход Ипатовского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 795 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Ипатовский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения. Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2023 года

Судья- подпись

Верно: судья -