Решение по делу № 2А-612/2025 от 10.07.2025 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-612/2025

59RS0028-01-2025-001130-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2025 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Шадриной Т.В., при секретаре Мальцевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2968 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 16.05.2022 в размере 20,83 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 15.07.2022 в размере 195 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 15.08.2022 в размере 650 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 15.09.2022 в размере 650 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 15.12.2022 в размере 520 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 28.12.2022 в размере 473 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.02.2022 в размере 1650 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.03.2022 в размере 1650 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.04.2022 в размере 330 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.02.2022 в размере 382,50 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.03.2022 в размере 382,50 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.04.2022 в размере 76,50 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.02.2022 в размере 217,50 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.03.2022 в размере 217,50 руб.,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 27.01.2024 по 17.01.2025 в размере 11568,26 руб.

В иске указано, что ФИО2 (до перемены имени и фамилии – ФИО13) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи осуществлением административным ответчиком предпринимательской деятельности он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование, а также плательщиком налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента.

Административным ответчиком страховые взносы по соответствующим срокам оплаты, установленным ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации не оплачены.

Кроме того, в соответствии с ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся налоговым агентом, на которого в соответствии с ст. 226, 230 231 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2022 год, в соответствии с которым перечислению в бюджет подлежит налог на доходы физических лиц в размере 20,83 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 195 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 650 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 650 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 520 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 473 руб. Указанные суммы налогов административным ответчиком не оплачены. За неисполнение обязанностей по оплате налогов, административному ответчику начислены пени. В адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено.

Более того, в связи с наличием у административного ответчика в собственности транспортных средств (автомобиля FORD TRANSIT госномер Т116СТ59 и автомобиля ВАЗ-21053 госномер В020СН159) ему было направлено налоговое уведомление с расчетом транспортного налога за 2023 год в сумме 2968 руб. Исчисленная сумма транспортного налога по соответствующему сроку оплаты в бюджет не поступила.

С учетом данных обстоятельств, представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> в части требований о взыскании со ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 390 руб. оставлено без рассмотрения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен по месту регистрации надлежащим образом (л.д. 139, 242-250 т.1, л.д. 1-2 т.2), а также посредством направления смс- извещения (л.д.3 т.2), обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, по существу заявленных требований представил письменные возражения (л.д. 211-215 т.1).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357).

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик в 2023 году являлся собственником транспортных средств - <данные изъяты> госномер № и автомобиля <данные изъяты>-<данные изъяты> госномер № (л.д. 102 т.1).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за 2023 год в сумме 2968 руб., которое было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 48 оборот, 49 т.1).

Сведения об уплате налога в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела отсутствуют, а соответственно требования истца о взыскании со ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2023 год являются обоснованными.

При этом, доводы ответчика относительно того факта, что указанные выше транспортные средства утрачены, а соответственно у него отсутствует обязанность по уплате транспортного налога, не могут служить основанием для отказа в иске в этой части.

По смыслу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в адрес последнего Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Кроме того, в соответствии со ст. 24 НК РФ ФИО2 в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя являлся налоговым агентом, на которого в силу положений ст. 226, 230, 231 НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Из искового заявления и материалов дела следует, что административным ответчиком в налоговый орган представлены декларации за 2022 год:

ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день ДД.ММ.ГГГГ) в размере 455 руб. (л.д. 33-35 т.1);

ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 195 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 650 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 650 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 650 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 520 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 473 руб. (л.д. 36-46 т.1).

С учетом того, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком в установленные сроки в полном объеме не исполнена, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.115-121 т.1), которое им было получено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 121 оборот т.1).

МРИ ФНС № по <адрес>, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20,83 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 195 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 650 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 650 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 520 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 473 руб.

Между тем, как следует из материалов дела, МРИ ФНС № по ПК ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Лысьвенский суд с административным исковым заявлением, в котором в том числе просила взыскать со ФИО2 недоимку по налогу физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 390 руб. (л.д. 216-222 т.1).

Решением Лысьвенского суда от ДД.ММ.ГГГГ данные требования МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворены в полном объеме (л.д. 125-129 т.1), на дату рассмотрения настоящего спора решение суда от ДД.ММ.ГГГГ в законную силу не вступило, а соответственно в этой части требования истца подлежат оставлению без рассмотрения по правилам п. 4 ч. 1 ст. 196 КАС РФ.

Доводы административного истца (л.д. 226-228 т.1) относительно допущенной МРИ ФНС № ПК описки в административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ не могут быть приняты при рассмотрении настоящего дела, поскольку каких-либо уточненных требований либо требований о внесении исправлений в решение суда от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в рамках дела №а-1395/2024 не заявлялось.

С учетом данных обстоятельств, требования истца в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению, а именно в размере 450 руб. (650-200) и 260 руб. (650-390) соответственно. В остальной части требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20,83 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 195 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 520 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 473 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом доводы административного ответчика о том, что он был признан банкротом решением арбитражного суда, основанием к отказу в иске не являются.

Согласно части 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 декабря 2004 года № 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии со статьей 5 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как следует из материалов дела, заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО7 ФИО3 принято к производству определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества сроком 5 месяцев. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества окончена, ФИО8 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, обязательства перед которыми возникли до возбуждения дела о банкротстве, в том числе не заявленных в рамках соответствующей процедуры, за исключением обязательств, предусмотренных п.п.5,6 ст. 213.28 Закона о банкротстве (л.д. 196-208 т.1).

Поскольку обязанность по оплате взыскиваемых в настоящем деле недоимок по налогу на доходы физических лиц возникла после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом (после 28.03.2022), то взыскиваемые недоимки относятся к текущим платежам.

Между тем, суд считает, что заслуживают внимание доводы ответчика относительно отсутствия оснований для удовлетворения в части требований истца о взыскании с него недоимки по страховым взносам.

Так, из материалов дела, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.19-21 т.1).

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам); страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Указанные лица уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

в силу частей 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлены налоговые декларации (л.д. 56-64 т.1), ДД.ММ.ГГГГ ответчиком были представлены уточненные декларации (л.д. 69-93), в соответствии с которыми на налогоплательщике лежала обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1650 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1650 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 330 руб., а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 382,50 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 382,50 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 76,50 руб. Более того, на ответчике лежала обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 217,50 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 217,50 руб.

Между тем, в установленные сроки обязанность по оплате страховых взносов за 2022 год налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 232-237 т.1), которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 229 т.1). Данных об исполнении требования в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч. 1 и ч. 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (в редакции, действующей до внесения изменений от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Из пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, следует, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, надлежит также учитывать следующее.

Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

Как указано судом выше определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А50-30393/2021 к производству принято заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о признании индивидуального предпринимателя ФИО10 несостоятельным (банкротом).

Таким образом, исходя из приведенных разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что в данном случае авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ текущими не являются, поскольку окончание налогового периода по уплате данных авансовых платежей наступило до принятия заявления о признании административного ответчика банкротом (ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Лысьывенского суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 125-129) со ФИО2 в том числе взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21859,09 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 5528,06 руб.

С учетом данных обстоятельств, а также учитывая, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО2 (ФИО11 окончена и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, обязательства перед которыми возникли до возбуждения дела о банкротстве, в том числе не заявленных в рамках соответствующей процедуры, требования истца в части взыскания с административного ответчика недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1650 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 382,50 руб.,

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 217,50 руб.,

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 217,50 руб. удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1) HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=454148&dst=240&field=134&date=11.06.2024"

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из искового заявления (л.д. 5-15 т.1) налоговый орган просит взыскать со ФИО2 пени в размере 11568,26 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подробного расчета (л.д. 9-12 т.1) неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 54235,84 руб., включая недоимку, взысканную с административного ответчика решением Лысьвенского суда от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2968 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 590 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21859,09 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5528,06 руб.

Между тем, поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика в рамках настоящего дела недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, оснований для удовлетворения требований истца в части взыскания с ответчика пени, начисленной на указанные суммы недоимки также не имеется, поскольку в силу ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Также отсутствуют основания для взыскания с ответчика пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, поскольку данных о взыскании данной недоимки в установленном порядке в материалах дела не имеется, а ссылка административного истца о взыскании данной недоимки решением Лысьвенского суда от ДД.ММ.ГГГГ судом признана несостоятельной по указанным выше основаниям.

Таким образом, общий размер пени, начисленной на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 10 341,39 руб. (627,83+95,57+69,81+93,07+69,81+162,88+6855,36+21,58+16,18+37,76+16,18+1744,64+41,25+137,50+137,50+4,41+100,06+110).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 115-121 т.1), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается скриншотом страницы (л.д. 121 оборот т.1).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (решение Лысьвенского суда от ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени был отменен по заявлению ответчика (л.д.193-195 т.1).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3 т.1), т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговым органом соблюден, то с учетом изложенного выше, иск подлежит частичному удовлетворению. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №:

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2968 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 16.05.2022 в размере 20,83 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 15.07.2022 в размере 195 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 15.08.2022 в размере 450 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 15.09.2022 в размере 260 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 15.12.2022 в размере 520 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 28.12.2022 в размере 473 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.04.2022 в размере 330 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты 15.04.2022 в размере 76,50 руб.,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 27.01.2024 по 17.01.2025 в размере 10 341,39 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.07.2025.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья: