РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 10 мая 2023 года

Дело № 2а-310/2023

55RS0038-01-2023-000271-83

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

Рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 1040 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1040 руб., пени начисленные на указанную недоимку в период с 10.01.2016 по 23.12.2018 в размере 844,42 руб.; налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 1040 руб., налога на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 3120 руб., пени начисленные на указанную недоимку в период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 4,72 руб.; налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 1797,31 руб., в общей сумме 8 886,45 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2016, 2017, 2018, 2019 гг. являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган СПК «Сибирь» предоставлены справки о доходах в отношении ФИО1 за 2016, 2017, 2018, 2019 г. с суммой налога, не удержанной налоговым агентом. В налоговый орган КХ «Тритикум» предоставлены справки о доходах в отношении ФИО1 за 2019, 2020 г. с суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Через онлайн-сервис «личный кабинет налогоплательщика» административному ответчику были направлены налоговые уведомления от 21.08.2018 г. № 64138240, от 03.08.2020 г. № 8059468, от 01.09.2021 г. № 12877871. В установленные законом сроки налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Также были направлены требования №296529 по состоянию на 24.12.2018 г., № 34377 по состоянию на 10.12.2020 г., № 67925 по состоянию на 17.12.2021 г. Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.09.2022 мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.08.2022 г. в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по налогам и пени.

Рассмотрение дела производится в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с не поступлением от административного ответчика возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на 2018 г.), Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.6ч.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФобъектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С учетом ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Статьей 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имуществ.

В соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании было установлено, что СПК «Сибирь» и КХ «Тритикум» являясь налоговыми агентами, направили в налоговый орган справки о доходах 2 НДФЛ в отношении административного ответчика.

СПК «Сибирь» в налоговый орган представлены справки формы 2-НДФЛ с исчисленной, но не удержанной суммой налога за 2016 г. в размере 1040 руб., за 2017 г. в размере 1040 руб., за 2018 г. в размере 1040 руб., за 2019 г. в размере 2600 руб.

КХ «Тритикум» в налоговый орган представлены справки формы 2-НДФЛ с исчисленной, но не удержанной суммой налога за 2019 г. в размере 520 руб., за 2020 г. в размере 1820 руб.

Административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 21.08.2018 г. № 64138240, от 03.08.2020 г. № 8059468, от 01.09.2021 г. №12877871, содержащие расчет налога на доходы физических лиц.

В установленный срок ФИО1 не уплатила установленные налоги в полном объеме, за несвоевременную уплату налогоплательщику были начислены пени, в связи с чем, ей были направлены требования: № 296529 по состоянию на 24.12.2018 г. со сроком исполнения до 25.02.2019 г., № 34377 по состоянию на 10.12.2020 г. со сроком исполнения до 21.01.2021 г., № 67925 по состоянию на 17.12.2021 г. со сроком исполнения до 25.01.2022 г. Налоговые требования остались без исполнения.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС России № 7 по Омской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

16.08.2022 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени.

21.09.2022 мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена.

Суд, изучив материалы дела, считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате:

налога на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 1040 руб.,

налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1040 руб.,

пени, начисленные на указанную недоимку в период с 10.01.2016 по 23.12.2018 в размере 844,42 руб.;

налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 1040 руб.,

налога на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 3120 руб.,

пени, начисленные на указанную недоимку в период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 4,72 руб.;

налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 1797,31 руб.,

в общей сумме 8 886,45 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Л.Околелов