Решение по делу № 2А-30/2025 от 28.02.2025

Дело № 2а-30/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шатровский районный суд Курганской области

в составе: председательствующего судьи Фитиной О.А.,

при секретаре Стариковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово Шатровского района Курганской области «28» февраля 2025 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 0,84 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2017-2020 г.г., в общей сумме 8 367,23 руб. (а именно: за 2017 год в сумме 2 741,10 руб., исчисленные за период с 16.01.2018 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 1 192,19 руб., исчисленные за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 2 250, 14 руб., исчисленные за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 2 183,80 руб., исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды за 2017-2020 г.г., в общей сумме 1 493,81 руб. (а именно: за 2017 год в сумме 121,53 руб., исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 274,42 руб., исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 529,22 руб., исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 568,64 руб., исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022);

- пени в сумме 8 927,68 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика (общая задолженность налогоплательщика) за период с 01.01.2023 по 09.11.2023,

на общую сумму 18 789 руб. 56 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, страховых взносов в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя за период с 10.12.2009 по 16.11.2020, а также налога на профессиональный доход за период с 25.04.2022 по 06.04.2024.

ФИО2 являлся собственником автомобиля «№», № года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.12.2010. За налоговый период 2021 года ФИО2 исчислен транспортный налог в сумме 420 руб., срок уплаты налога - не позднее 01.12.2022. Налогоплательщик оплатил налог 09.12.2022.

ФИО2 в период с 10.12.2009 по 16.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был в установленный срок – не позднее 31 декабря текущего календарного года (за каждый расчетный период) уплатить страховые взносы в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - в сумме 23 400 руб., за 2018 год - в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме – 29 354 руб., за 2020 год в сумме 28 482,13 руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год - в сумме 4 590 руб., за 2018 год - в сумме 4 590 руб., за 2019 год - в сумме 6 884 руб., за 2020 год - в сумме 8 426 руб.

ФИО2 указанную обязанность по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС не исполнил надлежащим образом, поскольку в установленный законом срок такие взносы уплачены не были.

Также ФИО2 был обязан уплатить налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в установленный законом срок – не позднее 30.01.2023 в размере 15 137,58 руб. Однако, налогоплательщик свою обязанность по уплате налога на профессиональный доход в установленный законодательством срок не исполнил.

Начисленные за 2017-2020 г.г. транспортный налог и страховые взносы, налог на профессиональный доход в установленные законодательством о налогах и сборах сроки административным ответчиком уплачены не были, частично налоги были уплачены налогоплательщиком добровольно позднее установленных законом сроков, в остальной части к их взысканию в принудительном порядке налоговым органом были предприняты надлежащие меры, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимок были начислены пени, предъявленные к взысканию по настоящему административному иску.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились.

О времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом вручением судебной корреспонденции (л.д.103, 104), телефонограммой и СМС-извещением (л.д.101-102), а также информация о слушании дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Шатровского районного суда Курганской области в сети «Интернет» по адресу: «shatrovsky.krg@sudrf.ru» (раздел «судебное делопроизводство»).

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Суд, с учетом мнения участников процесса, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО2 являлся собственником автомобиля «Форд Эскорт», 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 11.12.2010.

ФИО2 с 10.12.2009 по 16.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица.

С 25.04.2022 по 06.04.2024 ФИО2 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход в соответствии со ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Пунктом 1 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) днем, днем окончания срока является ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных п.1 указанной статьи размерах (п.1), с возможностью их увеличения (уменьшения) законами субъектов Российской Федерации (п.2).

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Ставки транспортного налога в Курганской области установлены ст.2 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255, и с 01.01.2020 составляют:

- для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 27 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.;

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – 15 руб. с каждой лошадиной силы;

- снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно – 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В Шатровском муниципальном округе Курганской области ставки по земельному налогу и налогу на имущество установлены Решениями Думы Шатровского муниципального округа № 57 от 26.10.2021 (ранее устанавливались решениями сельских Дум Шатровского района Курганской области: решением Шатровской сельской Думы Шатровского района Курганской области № 99 от 08.11.2019, решением Шатровской сельской Думы Шатровского района Курганской области № 154 от 16.05.2017).

Согласно ст. 13, п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются налог на доходы физических лиц и страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, обязанность и порядок уплаты которых до 01.01.2017 регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в соответствии с нормами НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ для уплаты страховых взносов расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

До 01.01.2023 на основании п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. ст. 425, 430 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2018 (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 216-ФЗ), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны были уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (26 %); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (5,1%).

Соответственно, для указанных налогоплательщиков размер страховых взносов составил за расчетный период 2017 года: на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб., срок уплаты налога – не позднее 09.01.2018 (с учетом выходных дней, срок уплаты с 31.12.2017 переносится на первый рабочий день).

В соответствии со ст. ст. 425, 430 НК РФ, в редакциях, действующих в периоды после 01.01.2018 (в редакции Федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет:

- за расчетный период 2018 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб., срок уплаты налога – не позднее 09.01.2019 (с учетом выходных дней, срок уплаты с 31.12.2018 переносится на первый рабочий день);

- за расчетный период 2019 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб., срок уплаты налога – не позднее 31.12.2019;

- за расчетный период 2020 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. а для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции – 20 318 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб., срок уплаты налога – не позднее 31.12.2020;

- за расчетный период 2021 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб., срок уплаты налога – не позднее 10.01.2022 (с учетом выходных дней, срок уплаты с 31.12.2021 переносится на первый рабочий день);

- за расчетный период 2022 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб.; срок уплаты налога – не позднее 09.01.2023 (с учетом выходных дней, срок уплаты с 31.12.2022 переносится на первый рабочий день);

- расчетный период 2023 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 36 723 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 9 119 руб.; срок уплаты налога – не позднее 09.01.2024 (с учетом выходных дней, срок уплаты с 31.12.2023 переносится на первый рабочий день).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик также воспользовался правом на применение специального налогового режима в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

На основании ч.1 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч.1 ст.1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч.10 ст.5).

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (ч.13 ст.5).

На основании ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч.1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч.3 ст.9).

Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен в ст.ст.10, 11 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ, согласно которым налог на профессиональный доход рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». Налоговый орган рассчитывает общую сумму налога к уплате по ставкам 4% с каждого поступления от физических лиц и 6% от платежей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Уведомление о начисленном налоге приходит в личный кабинет плательщика или в приложение «Мой налог» до 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с ч.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

С учетом вышеизложенного, за налоговый период 2021 года ФИО2 исчислен транспортный налог в сумме 420 руб. В установленный срок - не позднее 01.12.2022 налог не уплачен. Налогоплательщик оплатил налог лишь 09.12.2022.

В период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 10.12.2009 по 16.11.2020 ФИО2 не уплатил в установленные законом сроки страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - в сумме 23 400 руб., за 2018 год - сумме – 26 545 руб., за 2019 год - в сумме 29 354 руб., за 2020 год - в сумме 28 482,13 руб.; а также на обязательное медицинское страхование за 2017 год - в сумме 4 590 руб., за 2018 год - в сумме 4 590 руб., за 2019 - в сумме 6 884 руб., за 2020 год - в сумме 8 426 руб.

Также ФИО2 не уплатил в установленный срок до 30.01.2023 ( с учетом выходных дней) налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 15 137,58 руб.

В силу положений п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент, плательщик страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по направленному налоговым органом требованию, на основании ст.46 НК РФ выносит решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

По смыслу ст.75 НК РФ пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Налоговым органом были предприняты надлежащие меры взыскания недоимки, на которую начислены спорные суммы пени, с учетом следующего.

Об уплате транспортного налога за 2021 год административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. Транспортный налог уплачен с нарушением установленного законом срока – 09.12.2022.

По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательные медицинское страхование за 2017 г. - сформировано требование № от 19.01.2019, а впоследствии вынесено постановление о взыскании за счет имущества юридического лица и индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ № 3658 от 21.02.2018. Уплачен налог частично 06.05.2019.

По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 г. - сформировано требование № от 22.01.2019, а впоследствии вынесено постановление о взыскании за счет имущества юридического лица и индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ № 95 от 20.02.2019. Задолженность за 2017-2018 г.г. списана на основании решения № 2315 от 14.04.2023 соответствии с п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 (задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию).

По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 г. - сформировано требование № от 13.01.2020, а впоследствии вынесено постановление о взыскании за счет имущества юридического лица и индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ № от 13.02.2020.

По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 г. - сформировано требование № 913 от 27.01.2021. Задолженность взыскана на основании судебного приказа №а-582/2021 от 23.03.2021.

На основании имеющихся у налогового органа сведений о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, было сформировано сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на 01.01.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО2 было направлено требование № от 08.07.2023 о погашении задолженности в срок до 28.08.2023.

Поскольку не была погашена задолженность по требованию № от 08.07.2023, налоговым органом было вынесено решение № от 09.11.2023, которое ответчик ФИО2 оставил без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 27 Шатровского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере 33 927 руб.14 коп.

Вынесенный мировым судьей 05.12.2023 судебный приказ о взыскании налоговой задолженности в указанном размере отменен 19.06.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

При этом налогоплательщик недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 15137,58 руб. оплатил 10.04.2024.

Таким образом, налоговая задолженность ФИО1 по уплате пени составляет 18 789 руб. 56 коп., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды за 2017-2020 г.г., в общей сумме 1 493,81 руб. (а именно за 2017 год в сумме 121,53 руб., исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 274,42 руб., исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 529,22 руб., исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 568,64 руб., исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022);

- пени в сумме 8 927,68 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика (общая задолженность налогоплательщика) за период с 01.01.2023 по 09.11.2023.

Пени начислены за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 на сумму отрицательного сальдо 126 517 руб. 01 коп., в которое входит недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 г.г.

Пени начислены за период с 15.04.2023 по 26.09.2023 на сумму отрицательного сальдо 72 116 руб. 28 коп., в которое входит:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. за 2019г., в размере 28 482 руб. 13 коп. за 2020г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское в размере 6 884 руб. 00 руб. за 2019 г., в размере 7 396 руб. 16 коп. за 2020 г.

Пени начислены за период с 27.09.2023 по 09.11.2023 на сумму отрицательного сальдо 67 116 руб. 28 руб., в которое входит:

- страховые взносы на обязательное медицинское в размере 1 783 руб. 96 коп. за 2019г., в размере 7 396 руб. 16 коп. за 2020г.

Пени начислены за период с 31.01.2023 по 28.03.2023 на сумму отрицательного сальдо 15 600 руб. 00 коп., в которое входит:

- налог на профессиональный доход в размере 15 600 руб. 00 коп. за декабрь 2022 г.

Произведенный истцом расчет задолженности по предъявленным к взысканию суммам (расчеты, приведенные непосредственно в исковом заявлении, налоговых уведомлениях и расчетах, приложенных к административному исковому заявлению), судом проверен и признан правильным.

Вместе с тем, часть задолженности по основному долгу: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2018 г.г. признана налоговым органом безнадежной к взысканию по решению № 2315 от 14.04.2023.

В частности, на основании решения о списании от 14.04.2023 № 2315 признана безнадежной к взысканию, в том числе, задолженность на сумму 54 074 руб. 03 коп., в которую вошла недоимка:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 3 358,24 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5 840,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплету страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 18 330,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26 545,00 руб..

Таким образом, по настоящему исковому заявлению также предъявлены к взысканию пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность, в недоимку по которой включена недоимка по страховым взносам за 2017, 2018 г.г., которая в настоящее время признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана во внесудебном порядке.

По состоянию на 27.02.2025 указанная в административном иске задолженность административным ответчиком не погашена (информация налогового органа от 27.02.2025, л.д.134).

Поскольку часть задолженности по основному долгу (налогам и страховым взносам) в настоящее время признана налоговым органом безнадежной к взысканию: задолженность за 2017, 2018 г.г., то пени, начисленные на указанную задолженность, несмотря на их начисление в установленном законом порядке, в настоящее время принудительному взысканию не подлежат, поскольку возможность их принудительного взыскания производна от возможности взыскания основного долга.

Таким образом, из предъявленной к взысканию суммы пени подлежат исключению суммы пени на задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 г.г.: 2 741,10 руб. - пени, исчисленные за период с 16.01.2018 по 31.12.2022, на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г, признанную в настоящее время безнадежной к взысканию, 1 192,19 руб. - пени, исчисленные за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., признанную в настоящее время безнадежной к взысканию, 121,53 руб. - пени, исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., признанную в настоящее время безнадежной к взысканию, 274,42 руб. - пени, исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., признанную в настоящее время безнадежной к взысканию.

Также из предъявленной к взысканию по административному исковому заявлению подлежит исключению сумма излишне предъявленных к взысканию пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 с учетом включения в таковую задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 г.г.

Сумма недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 г.г., признанной налоговым органом безнадежной к взысканию по решению № 2315 от 14.04.2023, составляет 54 074,03 руб. (расчет: 3 358,24 руб. (страховые взносы на ОМС за 2017 г.) + 5 840,00 руб. (страховые взносы на ОМС за 2018 г.). + 18 330,79 руб. (страховые взносы на ОПС за 2017 г.) + 26 545,00 руб. (страховые взносы на ОПС за 2018 г.).

Соответственно, при расчете пени за период с 01.01.2023 по 14.03.2023, судебное решение о взыскании которой по состоянию на 14.04.2023 отсутствует, совокупная обязанность налогоплательщика для расчета пени должна быть уменьшена на сумму недоимки, признанной безнадежной к взысканию, и составит:

за период с 01.01.2023 по 06.01.2023: 126 517,01 руб. - 54 074,03 руб. = 72 442,98 руб.,

за период с 07.01.2023 по 09.01.2023: 126 342,43 - 54 074,03 руб. = 72 268,40 руб.,

за период с 10.01.2023 по 28.03.2023: 126 190,32 - 54 074,03 руб. = 72 116,29 руб.,

за период с 29.03.2023 по 14.04.2023: 126 190,32 - 54 074,03 руб. = 72 116,29 руб.

Пени на указанную недоимку по совокупной обязанности налогоплательщика составит (расчет: сумма недоимки х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования; ставка рефинансирования в период с 01.01.2023 по 14.04.2023 – 7,5%):

за период с 01.01.2023 по 06.01.2023 (6 дней) на недоимку в сумме 72 442,98 руб. – пени 108,66 руб.,

за период с 07.01.2023 по 09.01.2023 (3 дня) на недоимку в сумме 72 268,40 руб. – пени 54,20 руб.,

за период с 10.01.2023 по 28.03.2023 (78 дней) на недоимку в сумме 72 116,29 руб. – пени 1 406,27 руб.,

за период с 29.03.2023 по 14.04.2023 на недоимку в сумме 72 116,29 руб. – пени 306,49.

Соответственно, подлежащие взысканию в настоящее время пени на совокупную налоговую обязанность за период с 01.01.2023 по 09.11.2023 подлежат расчету путем суммирования сумм пени, исчисленных судом за период с 01.01.2023 по 14.04.2023, и сумм пени, указанных в расчете налогового органа за период с 15.04.2023 по 09.11.2023 (л.д.12), и составляет 7 521,74 руб.

Административные исковые требования о взыскании данных сумм предъявлены налоговым органом в Шатровский районный суд Курганской области в предусмотренные законом 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Материалами дела подтверждается и не опровергнуто по существу административным ответчиком, что им в установленные законом сроки не исполнена законодательно возложенная обязанность уплатить предусмотренные налоги, страховые взносы, пени, в связи с чем суд, проверив представленный административным истцом расчет налогов, страховых взносов, пени, признает заявленные административные требования обоснованными в части взыскания задолженности, возможность принудительного взыскания которой не утрачена.

Поскольку налоговые органы на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 291-292, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании пени.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области с ФИО2:

- 0,84 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, исчисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2022,

- 4 433 руб. 94 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019-2020 г.г., в том числе: 2 250 руб. 14 коп. - за 2019 год, исчисленные за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, 2 183,80 руб. - за 2020 год, исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022),

- 1 097 руб. 86 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019-2020 г.г., в том числе: 529 руб. 22 коп. - за 2019 год, исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022, 568 руб. 64 коп. - за 2020 год, исчисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022,

- 7 521 руб. 74 коп. – пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика (общая задолженность налогоплательщика) за период с 01.01.2023 по 09.11.2023,

всего в сумме 13 054 рубля 38 копеек.

Отказать в удовлетворении остальной части исковых требований УФНС России по Курганской области.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «Шатровский муниципальный округ Курганской области».

Идентификатор истца Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области: №

Идентификатор ответчика ФИО2: №

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Шатровский районный суд Курганской области.

Председательствующий: судья О.А. Фитина