Решение по делу № 2А-3171/2023 от 31.07.2023

Дело № 2а-3171/2023 24RS0017-01-2023-002597-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи - Турановой Н.В.,

при ведении протокола помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени за 2018 год.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в Железнодорожный районный суд г. Красноярска с административным исковым заявлением к ФИО2 Требования мотивированы тем, что ФИО2 является собственником объектов имущества, не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2018 год. Направленное административному ответчику требование в добровольном порядке не исполнено, вынесенный судебный приказ отменен по заявлению ответчика. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 171 709,49 рублей, пени на налог на имущество физических лиц в размере 474,87 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ и надлежащего извещения сторон административного дела суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи. Статьей 404 НК РФ в налоговом периоде 2017 год предусматривалось, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории города Красноярска, утв. решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32 (в редакции, действующей на налоговый период 2017 года), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 500000 (включительно) – 2%.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества – помещений, расположенных по адресу:

- <адрес>

<адрес>

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен налог на имущество за вышеуказанные объекты за 2018 год в размере 198 705 руб. Направление указанного уведомления налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика, что в силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

Ввиду неоплаты налога на имущество в добровольном порядке налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 198 324 рублей, пени в размере 641,25 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из личного кабинета и признается надлежащим вручением.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска подало мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Мировым судьей судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска 05.04.2021 вынесен судебный приказ №а-0515/138/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 198 324 руб., пени в размере 641,25 рублей, а всего 198965,25 рублей.

Поскольку от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска мировым судьей судебного участка № 48 в Железнодорожном районе г. Красноярска определением от 04.05.2023 судебный приказ от 05.04.2021 отменен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика не исполненной обязанности по уплате вышеприведенных сумм налогов нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно, в соответствие с НК РФ и установленными налоговыми ставками. Административный ответчик не представил суду доказательств иных периодов регистрации права собственности на нежилое помещение, доказательств иного размера инвентаризационной стоимости помещения либо доказательств исполнения обязанности по уплате налога в добровольном порядке.

Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом пропущен.

В силу положений ст. 48 НК РФ (положения НК РФ здесь и далее приводятся в редакции, действующей на момент направления требований и обращения к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку указанная в требовании сумма налога составляла более 3000 рублей, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Поскольку требованием установлен был срок уплаты до 21.01.2020, срок обращения к мировому судье был установлен законом до 21.07.2020.

Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только 05.04.2021, спустя более 9 месяцев после истечения срока исполнения требования.

После отмены 04.04.2023 судебного приказа административное исковое заявление подано в суд 22.06.2023.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Административным истцом факт пропуска срока на обращение в суд признан, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В качестве уважительных причин пропуска срока административный истец приводит большой объем работы, нехватку сотрудников для осуществления мероприятий по принудительному взысканию.

Оценивая доводы налогового органа, суд оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного срока не находит.

Исходя из приведенных разъяснений, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока, и внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, уважительными не являются.

Ссылки налогового органа на большой объем работы и нехватку сотрудников носят формальный и общий характер, не подкреплены доказательствами. Соответствующие причины не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю в области налогов и сборов.

Суд учитывает, что проверка сведений о задолженности, подготовка заявления в суд является ординарной обязанностью налогового органа, и согласно требованиям п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; своевременно направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Также суд учитывает, что срок на обращение в суд пропущен налоговым органом в совокупности более чем на 2 года 11 месяцев, что является явным и чрезмерным, и восстановление срока при таких обстоятельствах при отсутствии объективных препятствий своевременно обратиться в суд или злоупотребления правом со стороны налогоплательщика будет противоречить принципу правовой определенности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и об отказе в удовлетворении административных требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени за 2018 год.

С учетом пропуска срока на обращение в суд налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО2 недоимки налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 172 184,36 рублей, в связи с истечением установленного срока их взыскания (ст. 59 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени за 2018 год, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Туранова

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2023 года