Дело № 2а-194/2023

74RS0005-01-2022-006259-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи Коневой А.В.,

при секретаре Язовских В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области обратился в суд с административным иском и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 75701330) за 2020 год в размере 35 200 руб., пени в размере 114,40 руб., всего 35 314,40 руб.

В обоснование требований ссылается на то, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, ему выставлено требование № 70795 от 15.12.2021 об уплате налога, пени, со сроком уплаты до 08.02.2022, однако, ответчиком обязанность по уплате своевременно не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность, которая до настоящего времени в добровольном порядке не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л. <...>).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие (л. <...>). Ранее в судебном заседании 07 ноября 2022 года суду пояснила, что с административными исковыми требованиями не согласна, считает, что задолженности по налогу, пени, у нее не имеется. Доход, который она получила от работодателя, складывается из заработной платой, не выплаченной ей за период с 24.07.2014 по 31.12.2014, отпускных за 2015 год, компенсации за несвоевременную выплату заработной платы. Денежные средства она получила только в 2020 году. Однако считает, что налог уже был удержан с нее при начислении заработной платы в 2014, 2015 годах, что подтверждается справками 2-НДФЛ (л. д. 26-28).

Заинтересованное лицо арбитражный управляющий НП «Сибирская гильдия антикризисных управляющих» ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л. д. 131).

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года), главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организация в отношении таких доходов налогоплательщика именуется налоговым агентом (абзац 2 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Также статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4); налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6); совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом (пункт 7); уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9).

По смыслу приведенных норм закона перечисление НДФЛ в соответствующий бюджет осуществляется работодателем после его удержания из дохода налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области по адресу регистрации места жительства: ... (л. д. 9).

В адрес Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области от налогового агента - конкурсного управляющего ЗАО «...» ГДИ поступили сведения о доходах физического лица в виде справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 5 от 24.02.2021 (по форме 2-НДФЛ) о том, что ФИО1 за 2020 год выплачен доход в сумме ... руб., из которых: ... руб. – по коду 2000 «Заработная плата», ... руб. – по коду 4800 «Иные доходы», налог с полученного дохода в размере ... руб. не удержан (л. д. 23).

Также установлено, что доход в размере 150 257,34 руб. был получен административным ответчиком на основании решения Металлургического районного суда г. Челябинска от 04 апреля 2016 года, согласно которому с ЗАО «...» в пользу истца ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по заработной плате за период с 24.07.2014 по 31.12.2014 в размере 129 138,42 руб., по отпускным – в размере 21 118,92 руб. (л. д. 86-87).

Как усматривается из указанного решения суда, задолженность по заработной плате взыскана с ответчика без учета подоходного налога, поскольку суд по смыслу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не является налоговым агентом и обязанность по удержанию при разрешении трудового спора налога на доходы физического лица на нем не лежит.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 28.05.2015 года в отношении ЗАО «Малая механизация» начата процедура признания общества несостоятельным (банкротом), завершенная на основании определения Арбитражного суда Челябинской области 04 марта 2021 года.

Согласно имеющимся в материалах дела платежным поручениям № 000013, № 000060 в рамках указанной процедуры банкротства ЗАО «Малая механизация» перечислила ФИО1 во исполнение решения Металлургического районного суда г. Челябинска от 04 апреля 2016 года по гражданскому делу № 2-243/2016: 26 сентября 2020 года 150 257,34 руб. (без НДС) – задолженность по заработной плате за период с 24.07.2014 по 31.12.2014 (129138,42 руб.), отпускные (21 118,92 руб.); 30 октября 2020 года перечислило 120 513,89 руб. (без НДС) – компенсация за несвоевременную выплату задолженности по заработной плате (указанная сумма не отраженная в решении суда от 04.04.2016) (л. <...>).

Таким образом, полученный фактически в 2020 году доход в размере 270 771,23 руб. в силу п. 1 ст. 207 и п. 1 ст. 210 НК РФ, подлежал обложению налогом на доходы физических лиц за 2014 год в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области на основании представленного налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) было сформировано налоговое уведомление 84085087 от 01.09.2021 (л. д. 88).

В налоговом уведомлении № 84085087 от 01.09.2021 указана сумма дохода, с которого не был удержан налоговым агентом налог в размере 270 771,23 руб. и сумма налога, подлежащая уплате, в размере 35 200 руб. Налогоплательщик уведомлен о необходимости уплаты налога на доходы физического лица не позднее 01.12.2021.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 35 200 руб. ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой ФИО1 суммы налога по налоговому уведомлению № 84085087 от 01.09.2021 Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области сформировано требование № 70795 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 37 278 руб., пени по нему в размере 121,15 руб., по состоянию на 15.12.2021, со сроком уплаты 08.02.2022 (л. д. 6).

Согласно решению УФНС России по Челябинской области № 16-07/004214@ от 08.07.2022 г. по жалобе ФИО1 действия Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области по принудительному взысканию с ФИО1 НДФЛ за 2018 год в размере 2 078 руб. были признаны незаконными. В части признания незаконными действий Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области об удержании налога на доходы физического лица за 2020 год в размере 35 200 руб. ФИО1 отказано (л. д. 104-107).

Также установлено, что ФИО1 обращалась в Металлургический районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области, УФНС по Челябинской области о признании незаконным требования об уплате налога на доходы физических лиц, о признании незаконным решения по результатам рассмотрения жалобы.

Согласно решению Металлургического районного суда г Челябинска от 02 марта 2023 года, вступившему в законную силу 18 апреля 2023 года, в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области о признании незаконным требования № 70795 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021, к Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании незаконным решения № 16-07/004214@ от 08.07.2022 «О результатах рассмотрения жалобы ФИО1», аннулировании вмененного налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 35200 рублей и начислении пени, отказано (л. д. 81-84).

Довод административного ответчика о том, что указанный подоходный налог был удержан в 2014 году, о чем свидетельствует представленная справка формы 2-НДФЛ за 2014, 2015 годы (л. <...>), судом во внимание не принимается по следующим основаниям.

Согласно положениям пунктам 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, момент удержания налога неразрывно связан с моментом фактической выплаты налоговым агентом доходов налогоплательщику.

Поскольку выплата ответчиком задолженности по заработной плате произошла 26.09.2020 г. и 30.10.2020, то именно после 26.09.2020 и 30.10.2020 и возникла у ответчика обязанность по удержанию налога.

Кроме того, указанные обстоятельства установлены решением Металлургического районного суда г. Челябинска от 02 марта 2023 года, вступившего в законную силу 18 апреля 2023 года, по гражданскому делу № 2-154/2023 по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России по Челябинской области, УФНС по Челябинской области о признании незаконным требования об уплате налога на доходы физических лиц, о признании незаконным решения по результатам рассмотрения жалобы, которое имеет преюдициальное значение для рассмотрения данного гражданского дела.

Таким образом, вышеуказанное требование Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области является обоснованным и подлежит исполнению, административным ответчиком требование до настоящего времени не исполнено.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, представленному административным истцом, размер пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составил 114,40 руб.

Представленный расчёт судом проверен и признан правильным.

Также установлено, что административный истец обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 3 Металлургического района г. Челябинска, по результатам рассмотрения которого 11 марта 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ. По заявлению налогоплательщика о наличии возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 04 апреля 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен (л. <...>, 40).

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 04 октября 2022 года (л. д. 12). Таким образом, административное исковое заявление в суд было подано в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 35 200 руб., пени по нему в размере 114,40 руб.

Кроме того, учитывая положение части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 259,43 руб., исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...),

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области, ИНН <***>, дата регистрации 01.02.2012,

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 75701330) за 2020 год в размере 35 200 руб., пени в размере 114,40 руб., всего 35 314 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 259 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.В. Конева

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2023 года.