Дело 2а-1022/2023
УИД: 26RS0017-01-2023-000913-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2023 года город Кисловодск
Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Мавряшиной Е.А., при секретаре судебного заседания Чипчиковой А.Д., рассмотрев без ведения аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в зале суда по адресу: <...>, тел/факс <***>, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к К.Н.Ф. о взыскании налога, штрафа
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.Н.Ф. о взыскании задолженности в сумме 45 917,83 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 35 753, 83 руб., 8 300 руб,, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 7 392 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 2 772 руб.
В обоснование административных требований в административном исковом заявлении истец пояснил, что в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, К.Н.Ф. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ органами Росреестра К.Н.Ф. в 2020 г. продала объекты недвижимого имущества. Декларация в налоговый орган не представлена.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового Кодекса РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информация) о налогоплательщиках и об указанных доходах.
Согласно пункту 3 статьи 214.10 Кодекса для доходов от продажи от недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтверждённых налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса в адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении пояснений по факту продажи имущества и документов, подтверждающих расходы на приобретение имущества. Налогоплательщиком не представлено документов, подтверждающих расходы на приобретение объектов имущества.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 г. по данным налогового органа в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 22 Кодекса, составляет 36 960 руб.
По результатам проверки установлено, что К.Н.Ф. не задекларировала доход, полученный от продажи объекта недвижимости. Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 122 НК РФ. Размер штрафных станций по статье 122 НК РФ составил 7 392 руб. Срок декларации за 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщик не представил первичную декларацию в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению в установленный законом срок декларации за 2020 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ составил 2 772 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по <адрес> вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. В сроки, установленные законодательством, К.Н.Ф. сумму налога и штрафных санкций не оплатил.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>. Вынесенный судебный приказ №а- 524-14-453/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком К.Н.Ф. не погашена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседания не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик К.Н.Ф. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по последнему месту жительства и регистрации, указанным в административном иске.
В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207, пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Административный ответчик К.Н.Ф. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Как следует из материалов дела, инспекцией выявлен факт того, что К.Н.Ф. не задекларировала доход, полученный от продажи объекта недвижимости. Срок декларации за 2020 г. установлен до ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщик не представила первичную декларацию в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании результатов камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении К.Н.Ф. к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
Между тем, согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу пункта 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, применяемой к объектам недвижимости, приобретенным до ДД.ММ.ГГГГ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
По объектам недвижимости, приобретенным после ДД.ММ.ГГГГ, применяются положения налогового кодекса в следующей редакции.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение либо имущественного налогового вычета при продаже имущества, либо имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 114 НК РФ).
Как следует из материалов дела, на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ К.Н.Ф. является собственником 1/2 доли в праве общедолевой собственности в квартире №№ по <адрес>. Совладельцем указанной квартиры является Л.С.П.
Указанную долю К.Н.Ф. продала в 2020 г.
Таким образом, К.Н.Ф. являлась владельцем ? доли в праве общедолевой собственности в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, продала ее в 2020 г. В силу того, что административный ответчик на протяжении более 5 лет владела спорным имуществом, оснований для выставления ей задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 35 753,8300 руб., а также штрафа по налогу в размере 7 392 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 2 772 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к К.Н.Ф. о взыскании задолженности в сумме 45 917,83 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 35 753, 83 рублей, 8 300 рублей, штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 7 392 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 2 772 рублей – отказать.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Е.А. Мавряшина