Административное дело №

УИД 62RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 30 октября 2025 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Хохловой М.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Двойняковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в Касимовский районный суд Рязанской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 87 578,04 рублей, в том числе: - земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере 18 007,00 рублей; - земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 30 468,00 рублей; - налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3 926,00 рублей; - налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 3 519,00 рублей; - транспортный налог за 2023 год в размере 3 840,00 рублей; - штраф в размере 500,00 рублей за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года; - пени в размере 27 318,04 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов за 6 и 9 месяцев 2023 года, страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере за 2023 год, ПСН за 2023 год, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 87 578,04 рублей, в т.ч. налог 59 760,00 рублей, штраф 500,00 рублей, пени 27 318,04 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере 18 007,00 рублей; - земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 30 468,00 рублей; - налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3 519,00 рублей; - налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 3 840,00 рублей; - штраф в размере 500,00 рублей за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года; - пени в размере 27 318,04 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов за 6 и 9 месяцев 2023 года, страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере за 2023 год, ПСН за 2023 год, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы. Административному ответчику на праве собственности по состоянию на 2022-2023 года принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: здание (строение) с К№, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, жилой дом с К№, расположенный по адресу: <адрес>, сооружение с К№, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, объект незавершенногго строительства с К№, расположенное по адресу: <адрес> <адрес>, здание (строение) с К№, расположенное по адресу: <адрес>А, помещение с К№, расположенное по адресу: <адрес>, п.1. На основании сведений Министрества имущественных и земельных отношений <адрес> объекты недвижимости с кадастровыми номерами № иключены из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость 2017-2023. На данном основании ФИО1 производились перерасчеты налога на имущество физических лиц, уменьшающие сумму ранее исчисленного налога в отношении указанных объектов, в том числе за 2022 год. Также, ФИО1 на праве собственности по состоянию на 2022-2023 года принадлежали земельные участки: с К№, расположеный по адресу: <адрес>, д. Залесное, <адрес>, с К№, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, с К№, расположенный по адресу: <адрес>, с К№, расположенный по адресу: <адрес>, с К№, расположенный по адресу: <адрес>, с К№. расположенный по адресу: <адрес>, с К№, расположенный по адресу: <адрес> того, ФИО1 по состоянию на 2022-2023 года принадлежали следующие транспортные средства: ВАЗ21110 (автомобиль легковой) г/н № и PEUGEOT BOXER (автомобиль грузовой) г/н №. На основании указанных данных административному ответчику были начислены указанные выше виды налогов. О необходимости уплатить земельный, транспортный налоги и налоги на имущество физических лиц за 2022-2023 годы ФИО1 был извещен налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены через личный кабинет. Также, ФИО1 расчет по страховым взносам представлен в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ – с нарушением срока, в связи с чем был составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № в виде штрафа 500 рублей, решение не обжаловано и вступило в законную силу. Кроме того, ФИО1 были исчислены страховые взносы за 3, 6 и 9 месяцев 2023 года с сумм выплаченных вознаграждений в пользу физических лиц, о чем в налоговый орган были представлены соответствующие расчеты по страховым взносам. Согласно декларации по УСН за 2022 год сумма дохода составила 1 941 953,00 рублей, сумма дохода, превышающая 300 000,00 рублей – 1 641 953,00 рублей, сумма налога 16 419,53 рублей; остаток задолженности 12 143,78 рублей (4 275,75 рублей погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ). Декларация по УСН за 2023 год налогоплательщиком не представлена, в связи с чем его доход определен в размере стоимости потенциально возможного дохода по Патентной системе налогообложения. В 2023 году должник осуществлял деятельность на основании двух патентов от ДД.ММ.ГГГГ № (потенциально возможный доход – 334 800,00 рублей) и № (потенциально возможный доход – 630 000,00 рублей), выданных на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должник прекратил деятельность в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сумма страховых взносов, превышающих доход в размере 300 000,00 рублей составила 4 295,47 рублей. Сумма страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере, за 2023 год, с учетом периода регистрации в качестве ИП, составила 34 874,42 рублей. Расчет по страховым взносам: - за 6 месяцев 2023 года – 14 910,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - за 9 месяцев 2023 года – 17 220,00 рублей, 12 300,00 рублей, 14 760,00 рублей по срокам уплаты соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку административным ответчиком несвоевременно были исполнены обязательства по уплате налогов, ему за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 58 756,90 рублей. В адрес должника налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судьей судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов №, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате указанных налогов и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, письменным заявлением, содержащимся в иске, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил письменное заявление о признании административных исковых требований в полном объеме; не оспаривал наличие и сумму задолженности, указанной в административном иске.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Главой 28 НК РФ установлен транспортный налог. Указанной главой установлены налогоплательщики и иные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и срок уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами)

Законом Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на период 2021-2023 г.г..

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены в ст. 2 Закона Рязанской области, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легковых автомобилей, с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно

составляет 10 рублей; для грузовых автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 32 рубля.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела и не оспаривается административным ответчиком, в период 2022-2023 г.г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак №, мощностью 71,40 л.с.; грузового автомобиля Peugeot Boxer государственный регистрационный знак №, мощностью 120 л.с.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 840,00 рублей; за 2023 год в размере 3 840,00 рублей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Решением Касимовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц» определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц. Пунктом 3 Решения установлены следующие налоговые ставки по налогу: - 0,1 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 2 миллиона рублей; - 0,2 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых более 2 миллионов рублей, но не превышает 3 миллионов рублей; - 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых более 3 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 3.7 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; - 0,3 процента - в 2016 году, 0,6 процента - в 2017 году, 0,9 процента - в 2018 году, 1,2 процента - в 2019 году, 1,5 процента - в 2020 году и последующих годах в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; - 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; - 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела и не оспаривается административным ответчиком, в период 2022-2023 г.г. ФИО1 являлся собственником: 1/3 доли жилого дома с К№, расположенного по адресу: <адрес>; до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником: здания (строения) с К№, расположенного по адресу: <адрес>, сооружения с К№, расположенного по адресу: <адрес>, вблизи <адрес> у поста ГИБДД, объекта незавершенногго строительства с К№, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, здания (строения) с К№, расположенного по адресу: <адрес>А, помещение с К№, расположенное по адресу: <адрес>, п.1.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 072,00 рублей; за 2023 год в размере 7 445,00 рублей.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ч. 1 ст. 392 НК РФ).

Решением Касимовской городской Думы Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - городской округ город Касимов» в редакции, действовавшей в спорный период, установлены следующие ставки земельного налога: - 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; в пределах особо охраняемых природных территорий, не указанные в части 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ; из состава земель лесного фонда; в пределах которых расположены водные объекты, находящиеся в государственной или муниципальной собственности; занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд и не указанные в части 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ; не указанные в части 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ, в границах закрытых административно-территориальных образований; предназначенные для строительства, реконструкции и (или) эксплуатации (далее также - размещение) объектов морского транспорта, внутреннего водного транспорта, воздушного транспорта, сооружений навигационного обеспечения воздушного движения и судоходства, объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, а также автомобильных дорог федерального значения, регионального значения, межмуниципального значения или местного значения; занятые объектами космической инфраструктуры; расположенные под объектами гидротехнических сооружений; предоставленные для производства ядовитых веществ, наркотических средств; загрязненные опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные подвергшиеся деградации земли; расположенные в границах земель, зарезервированных для государственных или муниципальных нужд; в первом и втором поясах зон санитарной охраны водных объектов, используемых для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела и не оспаривается административным ответчиком, в период 2022-2023 г.г. ФИО1 являлся собственником земельных участков: с К№, расположенного по адресу: <адрес>, с К№, расположенного по адресу: <адрес> (1/3 доля), с К№, расположенного по адресу: <адрес>, с К№, расположенного по адресу: <адрес>, с К№, расположенного по адресу: <адрес>; до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельных участков: с К№, расположенного по адресу: <адрес>, д. Залесное, <адрес>, с К№, расположенного по адресу: <адрес>, с К№, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022 год в размере 76 859,00 рублей; за 2023 год в размере 48 475,00 рублей.

Также судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 не была своевременно представлена в налоговый орган декларация (квартальная) по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года.

Решением заместителя руководителя УФНС по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств назначен штраф в размере 500 рублей.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено две категории плательщиков страховых взносов:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса);

2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели) - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. l.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 применял патентную систему налогообложения на основании двух патентов от ДД.ММ.ГГГГ № и №.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог по УСН за 2022 год в сумме 16 419,53 рублей. В связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в сумме 43 773,00 рублей. С учетом имеющейся переплаты по налоговым платежам в ЕНС, зачтенной при переходе на ЕНС, задолженность составила 24 477,00 рублей. Поскольку ФИО1 применял патентную систему налогообложения, сумма страховых взносов рассчитывается исходя из величины потенциального дохода по патентной системе налогообложения. С учетом того, что потенциально сумма возможного дохода по ПСН в 2023 году превышает 300 000 рублей, ФИО1 обязан был уплачивать страховые взносы в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Сумма исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года составила 4 295,47 рублей, сумма исчисленных страховых взносов в связи с наличием сотрудников, устроенных по трудовому договору за девять месяцев 2023 года составила 44 280,00 рублей.

Из представленных материалов усматривается, что административным истцом в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, года с указанием сумм транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате по итогам налоговых периодов, который были получены налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности но пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании положения ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по налоговым платежам, которое получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Рязанской области с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 1 152 969,48 рублей. Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3, пп. п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, с учетом произведенных гашений, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 27 318,43 рублей (1 567,21 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 225 751,67 рублей; 6 639,10 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 225 751,67 рублей; 6 006,99 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 225 751,67 рублей; 1 898,31 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 225 751,67 рублей; 468,95 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 222 831,25 рублей; 3 273,82 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 222 776,87 рублей, 2 177,53 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 282 536,87 рублей, 5 286,52 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 279 562,07 рублей), которая подтверждается соответствующими расчетами.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком обязательных налоговых платежей, УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 87 578,04 рублей, в том числе: по налогам – 59 760,00 рублей, по пени – 27 318,04 рублей, по штрафу – 500,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 87 578,04 рублей и государственной пошлины в сумме 2 000,00 рублей.

Данный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование административного истца об уплате задолженности по налогам, пени, штрафу, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. Сроки обращения в суд за взыскание налоговой задолженности налоговым органом соблюдены.

ФИО1, не оспаривая наличие задолженности по налогам, пени и штрафу, указанной в настоящем административном иске в общем размере 87 578,04 рублей, и периода начисления пени, признал административные исковые требования в полном размере, о чем представил соответствующее заявление.

В силу положений ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч. 5 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд находит возможным принять признание иска административным ответчиком по изложенным выше основаниям, последствия признания иска ФИО1 известны и ему понятны.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено суду сведений о наличии у него льгот, связанных с освобождением от возмещения судебных расходов, суд находит необходимым взыскать с него государственную пошлину в доход государства, рассчитанную по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу УФНС России по Рязанской области (№) задолженность по единому налоговому платежу в размере 87 578 (восемьдесят семь тысяч пятьсот семьдесят восемь) рублей 04 копейки, в том числе: земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере 18 007 (восемнадцать тысяч семь) рублей 00 копеек; земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 30 468 (тридцать тысяч четыреста шестьдесят восемь) рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 3 926 (три тысячи девятьсот двадцать шесть тысяч) рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 3 519 (три тысячи пятьсот девятнадцать) рублей 00 копеек; транспортный налог за 2023 год в размере 3 840 (три тысячи восемьсот сорок) рублей 00 копеек; штраф за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года в размере 500 (пятьсот) рублей 00 копеек; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов за 6 и 9 месяцев 2023 года, страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере за 2023 год, ПСН за 2023 год, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, в размере 27 318 (двадцать семь тысяч триста восемнадцать) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение в течение одного месяца с момента оглашения может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья М.С. Хохлова