Решение по делу № 2А-5108/2024 от 27.03.2025

Дело № 2а-767/2025

УИД 61RS0019-01-2024-007736-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Закурдаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее также – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее также – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований, в письменных пояснениях по делу указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данному виду налога.

За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 38,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>.

За 2020 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 53,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

Налоговый орган в направленном ФИО2 налоговом уведомлении № от <дата> уведомил налогоплательщика о начисленных платежах с указанием срока их уплаты, расчетов по каждому объекту налогообложения.

Административный истец указывает, что вступившим в законную силу <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

МИФНС России № 13 по Ростовской области обращает внимание суда на то, что пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № от <дата> об уплате недоимки в размере 35 969,29 руб., пени в размере 9 274,10 руб. в срок до <дата>.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо налогоплательщика по налогам составляло 44 365,54 руб., по пене – 6 405,16 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 6 405,16 руб. состоит из:

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,14 руб.;

-пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 2013 год в размере 16,15 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 6 078,07 руб., из которых: 426,18 руб. - пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год, 2 378,80 руб. - пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, 3 273,09 руб. - пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 310,12 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,68 руб., из которых: 0,28 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 0,40 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

За период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика были начислены пени в размере 6 482,65 руб.

Cовокупная задолженность за период с <дата> по <дата> в размере 44 365,54 руб. состоит из:

- задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 36 878,38 руб., из которых: 8 396,25 руб. – задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год, 28 482,13 руб. – задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год;

- задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 396,16 руб.;

- задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 91,00 руб., из которых: 38,00 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 53,00 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Решением МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 8 396,25 руб. признана безнадежной ко взысканию и списана.

В связи с чем, с <дата> размер совокупной задолженности уменьшился на 8 396,25 руб. и составил 35 969,29 руб.

Решением МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 28 482,13 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 396,16 руб. признана безнадежной ко взысканию и списана.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС составляло 48 857,10 руб., из них: по налогу – 35 969,29 руб., по пене – 12 887,81 руб.

Задолженность по пени, взыскиваемая налоговым органом в рамках настоящего административного искового заявления составляет 12 887,81 руб. и состоит из задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 6 405,16 руб. и задолженности по пени в размере 6 482,65 руб., начисленной на совокупную задолженность за период с <дата> по <дата> (6 405,16 руб. + 6 482,65 руб. = 12 887,81 руб.).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ № от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 53,00 руб., пени по ЕНС в размере 12 887,81 руб., а всего 12 978,81 руб.

В судебном заседании представитель административного истца, действующая на основании доверенности, ФИО3 исковые требования поддержала. Повторяя доводы, изложенные в административном исковом заявлении, в письменных пояснениях по делу, просила суд удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик исковые требования не признала. Считала, что МИФНС России № по Ростовской области не вправе требовать с нее задолженность по налогу на имущество физических лиц, так как недвижимое имущество расположено на территории, не подведомственной административному истцу. Указала, что не является собственником квартиры, за которую начислен налог, так как право на данное имущество она передала родственникам. Считала, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы отсутствует, потому, что <дата> на основании справки налогового органа от <дата> ФИО1 оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 722,00 руб. и пени по данному виду налога в размере 179,52 руб. При этом с 2018 года она является пенсионером и относится к льготной категории налогоплательщиков. Кроме того, полагала, что МИФНС России № по Ростовской области нарушен срок направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности, а также пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку налоговый период за 2020 год окончен <дата>, соответственно срок обращения в суд истек <дата>. Однако административный истец обратился в суд только в декабре 2024 года. В связи с чем, считала, что основания для взыскания пени также отсутствуют. Настаивала на том, что административный истец представил суду недостоверные документы с арифметическими ошибками. Просила суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Изучив материалы дела, материалы истребованного у мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области административного дела № по заявлению МИФНС России № по Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, материалы административного дела № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, заслушав выступления сторон, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации).

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, которым введен введен институт Единого налогового счета.

На основании п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами единый налоговый счет.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

При этом задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ, cумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с <дата> по <дата> ФИО2 являлась собственником 1/6 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Поэтому административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <дата>, в период с <дата> по <дата> административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год (количество месяцев владения в году - 4) в размере 38,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год (количество месяцев владения в году - 5) в размере 53,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеназванных налогов в срок до <дата> (т. 1 л.д. 12-14).

Однако административный ответчик в установленный в налоговом уведомлении срок налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы не уплатил.

В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 91,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 28 482,13 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7 396,16 руб., пени в размере 9 274,10 руб. в срок до <дата> (т. 1 л.д. 15-17).

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по налогам в добровольном порядке не погашена.

Решением МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании № от <дата>, в размере 48 818,73 руб. (т. 1 л.д. 18).

На основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области <дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 91,00 руб., пени в размере 12 887,81 руб., а всего 12 978,81 руб. Также с административного ответчика в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 260,00 руб. (т. 1 л.д. 231).

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ № от <дата> был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (т. 1 л.д. 245).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 282 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что по состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 000,00 руб.

C учетом вышеприведенных положений действующего законодательства, а также того, что в требовании об уплате задолженности № от <дата> срок уплаты налогов и пени установлен до <дата>, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налоговый орган должен был обратиться в срок до <дата>.

Из истребованного у мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области административного дела № по заявлению МИФНС России № по Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени (т. 1 л.д. 230-245) усматривается, что заявление МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу <дата> поступило на судебный участок № Новочеркасского судебного района Ростовской области, что подтверждается входящим штампом судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области.

На судебный участок № Новочеркасского судебного района Ростовской области, к подсудности которого оно относится, заявление МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> поступило <дата>, что подтверждается входящим штампом судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области.

Принимая во внимание вышеперечисленные обстоятельства, суд полагает, что налоговый орган обратился к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № от <дата>, поскольку в данном случае юридическое значение имеет дата фактической подачи налоговым органом заявления № от <дата>, а именно - <дата>, а не дата регистрации данного заявления на судебном участке № Новочеркасского судебного района Ростовской области.

По итогам рассмотрения заявления МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области <дата> был вынесен судебный приказ №

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № по Ростовской области обратилась в Новочеркасский городской суд Ростовской области <дата>, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области определения об отмене судебного приказа № от <дата>.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы суд признает его математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 91,00 руб., законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО2 о том, что налоговым органом нарушены сроки направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности, суд отклоняет как несостоятельные.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, направление в адрес налогоплательщика <дата> требования об уплате задолженности № осуществлено налоговым органом в пределах установленного законом срока.

Возражения административного ответчика относительно наличия у налогового органа полномочий на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, суд оценивает критически.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В силу п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из копии паспорта гражданина РФ, выданного на имя ФИО2, следует, что административный ответчик с <дата> до настоящего времени зарегистрирована по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 43).

В процессе рассмотрения дела ФИО2 факт регистрации и проживания по вышеназванному адресу не отрицала.

В материалах дела имеются учетные данные налогоплательщика, подтверждающие постановку ФИО2 на учет в МИФНС России № 13 по Ростовской области по месту жительства и присвоение ей индивидуального налогового номера (т. 1 л.д. 22).

Соответственно, административный истец, осуществляя налоговый контроль за полнотой и своевременностью уплаты физическими лицами, состоящими на учете в данном налоговом органе, налогов, налогов, сборов, страховых взносов, иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, установив, что административный ответчик свою обязанность по уплате налогов не исполнила.

Доводы ФИО2 о том, что она <дата> оплатила налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, предъявленный ко взысканию, суд отклоняет как несостоятельные, расценивая их как способ защиты.

Заявляя об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, административный ответчик доказательств уплаты налогов, предъявленных ко взысканию, платежных документов, подтверждающих данное обстоятельство, суду не представил.

Так в процессе рассмотрения дела административный ответчик представила в материалы дела справку № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на <дата>, из которой следует, что у ФИО2 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц (без указания периода и объекта налогообложения) в размере 722,00 руб., пени (без указания недоимки, на которую начислены пени и периода начисления пени) в размере 179,32 руб. (т. 1 л.д. 47).

Согласно платежных поручений от <дата>, налогоплательщик оплатил <дата> задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 722,00 руб., пени в размере 179,52 руб. (т. 1 л.д. 45, 46).

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 38,00 руб. и 53,00 руб., соответственно, был начислен налоговым органом налогоплательщику только <дата>. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 91,00 руб. в срок до <дата> (т. 1 л.д. 12-14).

Таким образом, по состоянию на <дата>, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы начислен не был, срок уплаты налога на имущество физических лиц за указанные периоды не наступил и задолженность по нему у налогоплательщика не возникала. Соответственно, в сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, указанную в представленной ФИО2 справке по состоянию на <дата>, не могла быть включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы.

Доводы административного ответчика о том, что она не являлась собственником недвижимого имущества, за который начислен налог, ввиду того, что право на данное имущество она передала своим родственникам, не могут быть приняты судом во внимание, ввиду следующего.

В силу п. 1 ст. 131 ГК РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с ч. ч. 3, 5 ст. 1 Федерального закона от <дата> № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»), государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее – ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в ЕГРН право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Из анализа приведенных положений действующего законодательства следует, что плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как лицо, обладающее правом собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть внесения записи в реестр. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующую недвижимость.

Согласно сведений из БД, в период с <дата> по <дата> ФИО1 являлась собственником 1/6 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес> (т. 1 л.д. 21). Данное обстоятельство административным ответчиком в процессе рассмотрения дела не оспаривалось.

Утверждения административного ответчика об отсутствии оснований для уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с достижением пенсионного возраста и наличием права на льготу по уплате налога на имущество физических лиц противоречат материалам дела, основаны на субъективном толковании положений действующего законодательства.

Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу, в том числе имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В силу п. 2, п. 3 ст. 407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

МИФНС России № по Ростовской области в ответах №@ от <дата>, № б/н от <дата> на запросы суда, в письменных пояснениях по делу указала, что в базе налогового органа содержится информация об отнесении ФИО1 к льготной категории налогоплательщиков по налогу на имущество физических лиц «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». Данные сведения предоставлены налоговому органу <дата> Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации посредством системы межведомственного электронного взаимодействия. Согласно сведениям регистрирующего органа, предоставленным МИФНС России № по Ростовской области, ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также 1/6 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (период владения с <дата> по <дата>). С <дата> - момента отнесения административного ответчика к льготной категории налогоплательщиков, ФИО1 была предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц, а с 2019 года ФИО1 была полностью освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную в <адрес> (т. 1 л.д. 66-68, 90).

Из налогового уведомления № от <дата> следует, что налог на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (доля в праве ?, коэффициент к налоговому периоду 0,2), был начислен налоговым органом налогоплательщику только за первые шесть месяцев 2018 года, то есть с учетом предоставленной налогоплательщику льготы (т. 1 л.д. 198).

В судебных заседаниях ФИО1 не отрицала, что налог на имущество физических лиц, за принадлежащее ей недвижимое имущество, находящееся в <адрес>, она не платит. То есть административный ответчик фактически воспользовалась предоставленной ей МИФНС России № по Ростовской области льготой по уплате налога на имущество физических лиц.

Разрешая исковые требования о взыскании пени, предъявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу п. 1 ст. 72 НК РФ, п. 2 ст. 75 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

При этом, заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В процессе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось сторонами, что <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3-1230/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 28 482,13 руб.; задолженности по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие с <дата>, в размере 3 796,85 руб., пени в размере 3 157,40 руб.; задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 396,16 руб., а всего 42 832,54 руб. (т. 1 л.д. 124-127).

<дата> МИФНС России № по Ростовской области направило вышеназванный судебный приказ для исполнения в ПАО «Сбербанк России».

Согласно информации об арестах и взысканиях ПАО «Сбербанк России», на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области №а-3-1230/2021 от <дата> с ФИО2 <дата> были взысканы денежные средства в размере 38 359,46 руб. С учетом взысканий/арестов по другим счетам, остаток долга по исполнительному документу составил 0,00 руб. (т. 1 л.д. 118, 152-153).

Из представленных административным истцом сведений о зачислениях по исполнительному документу, усматривается, что взысканные с административного ответчика по судебному приказу № 2а-3-1230/2021 от 25.08.2021 денежные средства в период с 01.11.2021 по 15.04.2022 были зачислены налоговым органом не в счет погашения взысканной мировым судьей с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2020 год, по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие с <дата>, а в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы, по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 годы (т. 1 л.д. 177).

Из представленной по запросу суда Новочеркасским городским отделом судебных приставов ГУФССП России по Ростовской области (далее – НГОСП) копии исполнительного производства №-ИП от <дата>, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области № от <дата> (т. 1 л.д. 129-176) следует, что <дата> МИФНС России № по Ростовской области обратилась в НГОСП с заявлением о возбуждении исполнительного производства № от <дата>, которым передала на исполнение в НГОСП судебный приказ № от <дата>, указав, что остаток задолженности по судебному приказу составляет 35 878,29 руб., которая, в соответствии с приложенным к заявлению о возбуждении исполнительного производства № от <дата> расчетом, состоит из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 28 482,13 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 396,16 руб.

В сообщении № от <дата> МИФНС России № по Ростовской области поставила в известность НГОСП о том, что остаток задолженности составляет 4 292,92 руб. Представила Уведомление о том, что должник ФИО2 в рамках исполнительного производства №-ИП платежным документом от <дата> произвела самостоятельное погашение задолженности по судебному приказу № от <дата> на сумму 31 585,37 руб. (т. 1 л.д. 166-167).

Кроме того, в процессе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось сторонами, что вступившим в законную силу <дата> решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по административному делу №а-197/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, в удовлетворении исковых требований МИФНС России № по Ростовской области о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019 годы, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 годы отказано (т. 2 л.д. 1-24).

В рамках настоящего административного искового заявления административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 12 887,81 руб., которые состоят из задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 6 405,16 руб. и задолженности по пени в размере 6 482,65 руб., начисленной на совокупную задолженность за период с <дата> по <дата> (6 405,16 руб. + 6 482,65 руб. = 12 887,81 руб.).

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 6 405,16 руб. состоит из:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,14 руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 221,00 руб. (за вычетом частичного погашения пени <дата> на сумму 11,14 руб.) (т. 1 л.д. 97. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 221,00 руб. оплачена налогоплательщиком несвоевременно - <дата>);

пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 2013 год в размере 16,15 руб. (т. 1 л.д. 201. Сведения о сумме недоимки, периоде начисления пени, принятых мерах взыскания отсутствуют);

3) пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 6 078,07 руб., из которых:

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 426,18 руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 23 400,00 руб. (т. 1 л.д. 99-102. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по административному делу № отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год);

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 2 378,80 руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 26 545,00 руб. (т. 1 л.д. 99-102. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по административному делу № отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год. Решением № от <дата> задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год признана безнадежной ко взысканию и списана);

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 3 273,09 руб., начисленной за период со <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 28 482,13 руб. (т. 1 л.д. 99-102. Взысканы ПАО «Сбербанк России» на основании судебного приказа № от <дата> Решением № от <дата> задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год признана безнадежной ко взысканию и списана).

4) пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 310,12 руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 7 396,16 руб. (т. 1 л.д. 103-104. Взысканы ПАО «Сбербанк России» на основании судебного приказа № от <дата> Решением № от <дата> задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год признана безнадежной ко взысканию и списана).

5) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,68 руб., из которых:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,28 руб., начисленной за период со <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 38,00 руб. (т. 1 л.д. 98. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38,00 руб. взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления);

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,40 руб., начисленной за период со <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 53,00 руб. (т. 1 л.д. 98. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 53,00 руб. взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления).

За период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика начислены пени в размере 6 482,65 руб.

За период с <дата> по <дата> пени начислены на совокупную задолженность в размере 44 365,54 руб., которая состоит из:

- задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 396,16 руб.;

В связи с тем, что Решением МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 8 396,25 руб. признана безнадежной ко взысканию и списана, с <дата> размер совокупной задолженности, на которую налоговым органом начислены пени, составил 35 969,29 руб. (44 365,54 руб.-

8 396,25 руб.).

При таком положении, с учетом вышеперечисленных обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 2013 год в размере 16,15 руб., поскольку налоговым органом не представлены сведения о сумме недоимки, на которую начислены пени, периоде начисления пени, доказательств принудительного взыскания с административного ответчика вышеназванного налога, либо уплаты налогоплательщиком налога с нарушением установленных законом сроков. Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана.

Исковые требования о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 426,18 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 2 378,80 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку вступившим в законную силу <дата> решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по административному делу №а-197/2022 в удовлетворении исковых требований МИФНС России № по Ростовской области о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы отказано.

Более того, Решением МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год признана безнадежной ко взысканию и списана.

Так же суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 3 273,09 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 310,12 руб., так как на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области № от 25.08.2021 задолженность по страховым взносам на ОПС и по страховым взносам на ОМС за 2020 год, была взыскана с ФИО2 ПАО «Сбербанк России».

Зачисление взысканных по судебному № от <дата> денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам за предыдущие налоговые периоды - 2017-2019 годы фактически направлено на повторное принудительное взыскание с налогоплательщика денежных средств. Однако для целей исполнительного производства взысканные по судебному постановлению денежные средства признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требование о взыскании задолженности.

Кроме того, Решением МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год и задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год признана безнадежной ко взысканию и списана.

В связи с вышеизложенным, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018, 2020 годы, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год не могла входить в совокупную обязанность для начисления пени за период <дата> по <дата>.

При этом суд полагает законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению исковые требования о взыскании с ФИО2 пени в размере 0,14 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год. Так как в процессе рассмотрения дела установлено и не отрицалось административным ответчиком, что налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 221,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>, ФИО2 оплатила только <дата>.

Исковые требования о взыскании пени в размере 0,68 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, взысканного настоящим решением, также подлежат удовлетворению, поскольку факт наличия взыскиваемой задолженности установлен и административным ответчиком не опровергнут.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика составит 16,68 руб. (0,14 + 06,91 руб. + 9,63 руб.), где:

0,14 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год;

06,91 руб. - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, из которых: 0,28 руб. - пени за период со <дата> по <дата>; 6,63 руб.- пени за период с <дата> по <дата>, в том числе: за период с <дата> по <дата> (204 дня) - (38,00 х 7,5 % / 300 х 204) = 1,94 руб., за период с <дата> по <дата> (22 дня) - (38,00 х 8,5 % / 300 х 22) = 0,24 руб., за период с <дата> по <дата> (34 дня) - (38,00 х 12 % / 300 х 34) = 0,52 руб., за период с <дата> по <дата> (42 дня) - (38,00 х 13 % / 300 х 42) = 0,69 руб., за период с <дата> по <дата> (49 дней) - (38,00 х 15 % / 300 х 49) = 0,93 руб., за период с <дата> по <дата> (114 дней) - (38,00 х 16 % / 300 х 114) = 2,31 руб.;

09,63 руб.- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, из которых: 0,40 руб. - пени за период со <дата> по <дата>; 9,23 руб. - пени за период с <дата> по <дата>, в том числе: за период с <дата> по <дата> (204 дня) - (53,00 х 7,5 % / 300 х 204) = 2,70 руб., за период с <дата> по <дата> (22 дня) - (53,00 х 8,5 % / 300 х 22) = 0,33 руб., за период с <дата> по <дата> (34 дня) - (53,00 х 12 % / 300 х 34) = 0,72 руб., за период с <дата> по <дата> (42 дня) - (53,00 х 13 % / 300 х 42) = 0,96 руб., за период с <дата> по <дата> (49 дней) - (53,00 х 15 % / 300 х 49) = 1,30 руб., за период с <дата> по <дата> (114 дней) - (53,00 х 16 % / 300 х 114) = 3,22 руб.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38 рублей 00 копеек, пени в размере 06 рублей 91 копейку; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 53 рубля 00 копеек, пени в размере 09 рублей 63 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 00 рублей 14 копеек, а всего 107 рублей 68 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 года.

Судья О.А. Власова