Решение по делу № 2А-1805/2023 от 05.09.2023

Дело № 2а-1805/2023

УИД 37RS0007-01-2023-00221142

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 сентября 2023 года гор. Кинешма Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Шустиной Е.В.,

при секретаре Ибрагимовой Ю.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, ОКТМО 24701000 за 2020 год в размере 4620 рублей,

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, ОКТМО 24705000 за 2020 год в размере 16592 рублей 87 копеек, на общую сумму 21212 рублей 87 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что у ФИО1 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов в связи с тем, что согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ получила следующий доход:

- от Государственного учреждения – Ивановского регионального отделения Фонда Социального страхования РФ в размере 35538,09 рублей (больничное пособие), в том числе: за январь 2020 года в размере 7787,8/5 рублей, за февраль 2020 года в размере 12979,75 рублей, за март 2020 года в размере 14770, 49 рублей. Сумма дохода облагается по ставке 13%. В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговым агентом исчислен налог на доходы по ставке 13% в сумме 4620 рублей, но не удержан;

- от ООО «ТРИС» в размере 210045,42 рублей (вознаграждение, выплачиваемое работнику в качестве оплаты труда). Сумма дохода облагается по ставке 13%. В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговым агентом исчислен налог на доходы по ставке 13% в сумме 27306 рублей, но не удержан.

В соответствии со ст.ст.69, 79 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое исполнено частично в сумме 10713,13 рублей, в том числе 18.10.2022 - 11 рублей, 01.11.2022 – 3000 рублей, 12.04.2023 - 2141,97 рублей, 27.04.2023 – 5560,16 рублей. По состоянию 24.07.2023 недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ с ОКТМО 24705000 составляет 16592,87 рублей.

Ранее МИФНС №5 по Ивановской области направляла заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей судебного участка №3 Кинешемского судебного района Ивановской области 16.02.2023 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.07.2022№2а-1949/0022 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. По судебному приказу №2а-1949/2022 от 29.07.2023 с ФИО1 служба судебных приставов денежные средства не списывала.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения уведомлен правильно и своевременно, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения уведомлена правильно и своевременно, о причинах неявки не уведомила, заявлений, возражений, ходатайств не представила.

Суд, в соответствии с требованиями ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке лиц.

Исследовав представленные документы, материалы дела №2а-1949/2022, материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы/сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 года получила следующие доходы:

- от ООО «ТРИС» в размере 210045,42 рублей (вознаграждение, выплачиваемое работнику в качестве оплаты труда) (л.д.14).

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговыми агентами исчислен налог на доходы в сумме 4620 рублей и 27306 рублей соответственно. Исчисление налога на доходы физических лиц произведено верно по ставке 13%. Налог не удержан.

В силу п.4, 6 ст.69, ст.70 НК РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст.ст.69, 79 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.15-17, 19, 21).

Требование № исполнено административным ответчиком частично в сумме 10713,13 рублей, в том числе 18.10.2022 - 11 рублей, 01.11.2022 – 3000 рублей, 12.04.2023 - 2141,97 рублей, 27.04.2023 – 5560,16 рублей (л.д. 23-27).

По состоянию 24.07.2023 недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ с ОКТМО 24705000 составляет 16592,87 рублей и с ОКТМО 24701000 составляет 4620 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 29 июля 2022 года по делу №2а-1949/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка №3 Кинешемского судебного участка в Ивановской области от 16 февраля 2023 года судебный приказ от 29 июля 2022 года отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26 июля 2023 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени недоимка по налогу ФИО1 полностью не уплачена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный иск УФНС по Ивановской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины в размере 836 рублей 39 копеек при удовлетворении административного иска подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>) недоимки по:

на общую сумму 21212 (двадцать одна тысяча двести двенадцать) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Кинешма государственную пошлину в размере 836 (восемьсот тридцать шесть) рублей 39 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Шустина Е.В.

Мотивированное решение составлено 19 сентября 2023 года.