Дело № 2а-2736/2025
64RS0046-01-2025-003421-07
Решение
Именем Российской Федерации
15 октября 2025 года г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.
при секретаре Ивановой Е.Ю.
с участием представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,
установил:
межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просит взыскать сумму задолженности в размере 15804,38 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год -1505 руб., налог на имущество за 2021 год - 2619 руб., транспортный налог за 2021 год - 3210 руб., а также пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 10046,68 руб.
В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылался на то, что в собственности ФИО2 находились машино-место по адресу: <адрес>; квартира по указанному адресу №, квартира по адресу: <адрес>, иное строение по адресу: <адрес>, а также квартира по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО2 в 2021 году принадлежало транспортное средство Kia Rio г/н №. Налогоплательщику были начислены налоги и направлено уведомление № от 01 сентября 2022 года на уплату налогов за 2021 год, в том числе транспортного налога – 3210 руб. и налога на имущество физических лиц – 4124 руб., вместе с тем в установленный законом срок налог не был оплачен. У ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС и начислены пени за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 10046,68 руб. по заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова 01 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности с ФИО2 В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа 28 января 2025 года судебный приказ был отменен. Ссылаясь на то, что после отмены судебного приказа задолженность ФИО2 не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В ходе рассмотрения дела по существу истец уточнил заявленные требования, указав, что Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области по налогу на имущество произведен 29 августа 2025 года перерасчет в сторону уменьшения за периоды с 2015 по 2023 годы по объекту по адресу: <адрес>, с кадастровым №. В результате произведенных мероприятий задолженность составляет 14761,68 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 3210,00 руб.; налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 1505 руб., объект с кадастровым №, квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Пени в сумме - 10046,68 руб. По налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 2619 руб. произведен перерасчет в сторону уменьшения 29 августа 2025 года на сумму 2619 руб. по объекту с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.
В судебное заседание представитель межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 была извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Представитель административного ответчика ФИО2, полагая требования налогового органа незаконными и необоснованными, просил оставить данные требования без удовлетворения.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который, как указано в ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Как указано в положениях ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу абзаца первого ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 кодекса).
Транспортный налог на территории Саратовской области, ставки налога, льготы по данному налогу, а также порядок уплаты налогоплательщиками-организациями, установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
Обращаясь в суд, налоговый орган ссылался на то, что в собственности ФИО2 находились машино-место по адресу: <адрес>; квартира по указанному адресу №, квартира по адресу: <адрес>, иное строение по адресу: <адрес>, а также квартира по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО2 в 2021 году принадлежало транспортное средство Kia Rio г/н №, соответственно, ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество, а также транспортного налога.
Из материалов дела усматривается, что ФИО2 был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3210 руб., налог на имущество физических лиц за объект по адресу: <адрес> в размере 1505 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в действовавшей в юридически значимый период редакции направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как указано в п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты «единого налогового платежа» и «единого налогового счета». На едином налоговом счете, по общему правилу, учитываются все недоимки, формирующие совокупную налоговую обязанность и на основе которой рассчитывается отрицательное сальдо.
При этом в отрицательном сальдо не учитываются суммы налогов, по которым истек срок их взыскания до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо акта о взыскании таких сумм (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2025 года № 877-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав статьями 11.3, 45, 45.1 и 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Материалами дела подтверждается, что налоговым органом помимо прочего начислены пени за период с 01 января 2023 года в размере 10046,68 руб.:
4800,21 руб., начисленные на недоимку в размере 96974,00 руб.
за период с 01 января 2023 года по 17 июля 2023 года за 198 дней по ставке ЦБ 7,50 %
362,54 руб., начисленные на недоимку в размере 241694 руб. за период с 18 июля 2023 года по 23 июля 2023 года за 6 дней по ставке ЦБ 7,50 %;
в связи со сдачей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 28 марта 2024 года, а также привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и составило 241694 руб.
1506, 56 руб., начисленные на недоимку в размере 241694 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 %
3287,04 руб., начисленные на недоимку в размере 241694 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года за 34 дней по ставке ЦБ 12 %;
3770,43 руб., начисленные на недоимку в размере 241694 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 23 октября 2023 года за 36 дней по ставке ЦБ 13 %;
в связи с начислением страховых взносов в сумме 24750 руб. размер ЕНС составил 110930,51 руб.
3261,36 руб., начисленные на недоимку в размере 110930,51 руб. за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года за 49 дней по ставке ЦБ 18 %;
1053.84 руб., начисленные на недоимку в размере 110930,51 руб. за период с 16 сентября 2024 года по 30 сентября 2024 года за 15 дней по ставке ЦБ 19 %;
26 апреля 2024 года пени уменьшены на 3680,10руб. после чего задолженность в части пени составила 10046,68 руб.
01 июля 2023 года налогоплательщику было выставлено требование № 2853 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 79317 руб., транспортного налога – 16050 руб., налога на имущество физических лиц – 28607 руб., а также штрафов со сроком исполнения до 03 августа 2023 года.
Как указывает налоговый орган, в добровольном порядке данные требования налогоплательщиком не выполнены.
Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Принимая во внимание сумму налогов и пени по выставленному требованию, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова от 01 февраля 2024 года, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова, с ФИО3 взыскана задолженность по налогу (транспортный налог и налог на имущество) за 2016-2021 г.г. в размере 7334 руб., задолженность по пени – 17695,68 руб., а всего 25029,68 руб.
На основании решения налогового органа от 31 октября 2024 года задолженность ФИО3 на сумму 8990,87 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 3448 руб., транспортному налогу – 3210 руб., а также сумма пени – 2332,87 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.
Вынесенный судебный приказ определением мирового судьи от 28 января 2025 года был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок.
Вместе с тем, разрешая административный иск налогового органа по существу, суд исходит из того, что требование о взыскании задолженности по налогам и пени за 2021 год было вынесено с нарушением установленного срока направления такого требования, установленного ст. 70 НК РФ, то есть с нарушением сроков принудительного взыскания недоимки, при направлении требования, датированного 2023 годом, налоговым органом было известно о нарушении сроков его выставления, однако о его восстановлении налоговый орган не ходатайствовал. Принимая во внимание, что данное требование нельзя признать законным, оно не подлежит исполнению, правовых оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество, по транспортному налогу и пени по налогам за 2021 год не имеется, в связи с чем требования налогового органа подлежит оставлению без удовлетворения.
руководствуясь ст.ст. 179-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в Саратовской областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение одного месяца - 29 октября 2025 года со дня составления мотивированного решения.
Судья подпись