Решение по делу № 2А-5077/2025 от 17.11.2025 | Кировский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №а-5077/2025

УИД 55RS0№-91

ФИО1

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020 год - 576 рублей 35 копеек, 2021 год - 580 рублей, 2022 год - 580 рублей, земельному налогу за 2020 год - 959 рублей, 2021 год - 1 442 рубля, 2022 год - 1 443 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 1 659 рублей, 2021 год - 6 952 рубля, 2022 год - 5 962 рубля, а также пени - 1 979 рублей 80 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

В отсутствие возражений со стороны административного ответчика, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела №а-409/2024, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В свою очередь, согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") – пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки земельного налога установлены ФИО1 Омского городского ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ, а также ФИО1 сельского поселения Омского муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 55:36:130126:623, 55:20:020803:153 составляют 0,3 процента.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым отнесены, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 6 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 Омского городского ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц на территории <адрес>, статьей 2 которого определена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов в размере 0,3 процента, ФИО1 сельского поселения Омского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № определена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения в размере 0,5 процентов.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания заявленных в настоящем административном иске налогов за 2020, 2021, 2022 годы, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общие сроки направления требования об уплате обязательных платежей и пени регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания налогов за 2020, 2021, 2022 годы.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентировано, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции приведенного Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия ФИО1 о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности в заявленном налоговом периоде принадлежало транспортное средство: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортное средство LADA 212140, государственный регистрационный номер C142ХХ55 (л.д.97), а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 55:36:130126:6663 по адресу: <адрес> (л.д.87), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ помещение с кадастровым номером 55:20:020401:2773 по адресу: <адрес> (л.д.85-86), а также помещение с кадастровым номером 55:20:020803:281 по адресу: <адрес> (л.д.83-84), помещение с кадастровым номером 55:20:020401:2775 по адресу: <адрес> (л.д.81-82), помещение с кадастровым номером 55:20:020401:2765 по адресу: <адрес> (л.д.79-80), помещение с кадастровым номером 55:20:020401:2769 по адресу: <адрес> (л.д.77-78), помещение с кадастровым номером 55:20:020401:2752 по адресу: <адрес> (л.д.75-76), и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 1/2 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 55:36:130126:623 (л.д.72-74), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 55:20:020803:153 (л.д.70-71).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет за 2020,2021 и 2022 годы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50-51), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-43,44), и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34,35).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-46,48-49), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-37,40), а также требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (л.д.26-27,28-30), при этом налоговый орган просит взыскать задолженность, в отношении которой не принимались меры взыскания, а также задолженность, образовавшуюся позже даты формирования требования, а именно: транспортный налог за 2020 год -576 рублей 35 копеек, 2021 год - 580 рублей, 2022 год - 580 рублей, земельный налог за 2020 год- 959 рублей, 2021 год- 1 442 рубля, 2022 год- 1 443 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год- 1 659 рублей, 2021 год- 6 952 рубля, 2022 год – 5 962 рубля, а также пени - 1 979 рублей 80 копеек.

При этом, регистрация в личном кабинете налогоплательщика ФИО5 произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61).

Таким образом, налоговые уведомления, требования направлены в адрес налогоплательщика ФИО5 надлежащим образом и в установленные сроки, однако, требования об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках рассматриваемого административного иска к взысканию заявлены транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО5 недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 годы и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2020, 2021,2022 годы, в последующем, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика и прекратившее действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), на основании которых налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно требований № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и после, ввиду не исполнения данного требования № от ДД.ММ.ГГГГ в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке.

Заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №а-409/2024).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате за 2020, 2021, 2022 годы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности.

Расчет взымаемой суммы транспортного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства) x количество месяцев владения.

В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 12 месяцев владения транспортным средством LADA 212140, государственный регистрационный номер <***> в 2020, 2021, 2022 году равен 580 рублей за 2021 и 2022 годы и за 2020 год - 576 рублей 35 копеек, с учетом переплаты:

82,90 (мощность двигателя согласно данным, представленным МОТН и РАС ГИБДД) x 7 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге»), вместе с учетом переплаты в размере 3 рубля 65 копеек, размер транспортного налога, подлежащего взысканию за 2020 год,составил 576 рублей 35 копеек.

Подробный порядок исчисления налога на имущество физических лиц регламентирован статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу пункта 1 которой, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, расчет суммы налога на имущество физических лиц произведен исходя из представленных сведений о кадастровой стоимости объектов и налоговой ставке, определенной статьей 2 ФИО1 Омского городского ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» и ФИО1 сельского поселения Омского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории ФИО3 сельского поседения Омского муниципального района <адрес>»), и за 12 месяцев владения 1/2 долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером 55:36:130126:6663 в 2020 году составил 1 679 рублей, в 2021 году 1 847 рублей, за 10 месяцев владения в 2021 году помещениями с кадастровым номером 55:20:020401:2773 составил 503 рубля, с кадастровым номером 55:20:020803:281-21 рубль, с кадастровым номером 55:20:020401:2775-1 804 рубля, с кадастровым номером 55:20:020401:2765- 281 рубль, с кадастровым номером 55:20:020401:2769-912 рублей, с кадастровым номером 55:20:020401:2752-1 584 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом произведен в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно с учетом суммы налога на указанные объекты налогообложения за предыдущий налоговый период- 2021 год, с применением коэффициента 1,1, и сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила за 12 месяцев владения 1/2 долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером 55:36:130126:6663 -2 032 рубля, за 7 месяцев владения в 2021 году помещениями с кадастровым номером 55:20:020401:2773 -387 рублей, с кадастровым номером 55:20:020803:281-16 рублей, с кадастровым номером 55:20:020401:2775-1 389 рублей, с кадастровым номером 55:20:020401:2765- 216 рублей, с кадастровым номером 55:20:020401:2769-702 рубля, с кадастровым номером 55:20:020401:2752-1 220 рублей.

Расчет взымаемой суммы земельного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость) х налоговая ставка (определенная ФИО1 Омского городского ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории <адрес>», а также ФИО1 сельского поселения Омского муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ х количество месяцев владения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, размер суммы земельного налога за 12 месяцев владения 1/2 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 55:36:130126:623 в 2020 году равен 959 рублей, в 2021 году- 1 055 рублей, в 2022 году -1 145 рублей, за 10 месяцев владения земельным участком с кадастровым номером 55:20:020803:153 в 2021 году -387 рублей (10 месяцев владения), 7 месяцев владения в 2022 году, с учетом коэффициента 1,1, предусмотренным абзацем первым пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации -298 рублей.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 1 979 рублей 80 копееки, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО2 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены, в том числе пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1703 рубля 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по транспортному налогу за 2020 год -28 рублей 80 копеек, 2021 год -4 рубля 35 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год- 66 рублей 07 копеек, 2021 год- 10 рублей 81 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год- 114 рублей 27 копеек, за 2021 год - 52 рубля 14 копеек.

При этом, как указано административным истцом, отрицательное сальдо для расчета пени в размере 12 168 рублей 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-транспортный налог за 2020 год - 576 рублей 35 копеек,

-транспортный налог за 2021 год- 580 рублей,

-земельный налог за 2020 год- 959 рублей,

-земельный налог за 2021 год-1 442 рубля,

-налог на имущество физических лиц за 2020 год- 1 659 рублей,

-налог на имущество физических лиц за 2021 год- 6 952 рубля, при этом указанная задолженность заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела, и, как установлено судом, подлежит взысканию, соответственно, обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС и на нее правомерно начислены пени,

отрицательное сальдо для расчета пени в размере 20 153 рублей 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности: вышеуказанный размер отрицательного сальдо 12 168 рублей 35 копеек плюс начислено ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению №

-транспортный налог за 2022 год- 580 рублей,

-земельный налог за 2022 год- 1 443 рубля,

-налог на имущество физических лиц за 2022 год- 5 962 рубля, при этом указанная задолженность также заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела, и, как установлено судом, подлежит взысканию, соответственно, обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС и на нее правомерно начислены пени.

Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по ДД.ММ.ГГГГ составит 1 703 рубля 36 копеек, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 620 рублей 59 копеек (1/300*0,075*12 168,35 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*204 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 75 рублей 85 копеек (1/300*0,085*12 168,35 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*22 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 165 рублей 49 копеек (1/300*0,12*12 168,35 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*34 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 221 рубль 46 копейки (1/300*0,13*12 168,35 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 200 рублей 78 копеек (1/300*0,15*12 168,35 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*33 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 161 рублей 23 копейки (1/300*0,15*20 153,35 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*16 календарных дней просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –257 рублей 96 копеек (1/300*0,16*20 153,35 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*24 календарный день просрочки).

Кроме того, как следует из материалов дела, административному ответчику начислены:

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (сумма налога -1 847 рублей) – 13 рублей 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (сумма налога -5 105 рублей)– 38 рублей 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -114 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2021 год (сумма налога -1 055 рублей) – 7 рублей 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2021 год (сумма налога -387 рублей)– 2 рубля 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по земельному налогу за 2020 год (сумма налога-959 рублей) –66 рублей 07 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2021 год– 4 рубля 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2020 год – 28 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом указанная задолженность заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела, и, как установлено судом, подлежит взысканию.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен. Ключевая ставка проверена судом, соответствует установленной Банком России.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации во взаимосвязи с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 22 133 рубля 15 копеек:

-транспортный налог за 2020 год - 576 рублей 35 копеек,

-транспортный налог за 2021 год - 580 рублей 00 копеек,

-транспортный налог за 2022 год - 580 рублей 00 копеек,

-земельный налог за 2020 год - 959 рублей 00 копеек,

-земельный налог за 2021 год - 1 442 рубля 00 копеек,

-земельный налог за 2022 год - 1 443 рубля 00 копеек,

-налог на имущество физических лиц за 2020 год - 1 659 рублей 00 копеек,

-налог на имущество физических лиц за 2021 год - 6 952 рубля 00 копеек,

-налог на имущество физических лиц за 2022 год - 5 962 рубля 00 копеек,

-пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1 703 рубля 36 копеек,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (сумма налога 1 659 рублей)-114 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2021 год– 4 рубля 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2020 год – 28 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

ФИО1 суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии ФИО1.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене ФИО1 суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия ФИО1 поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия ФИО1 в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены ФИО1 суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.