КОПИЯ Дело № 2а-2385/2023 УИД-66RS0003-01-2023-001182-94 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производство административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее – ответчик), является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом произведен расчет налога за 2016-2018 гг. в налоговых уведомлениях, которые направлялись налогоплательщику со сроком уплаты. В связи с неуплатой налогов, налоговый орган начислил пени на сумму недоимки на основании ст. 75 НК РФ и сформировал требования об оплате, которые направил в адрес налогоплательщика со сроком добровольной оплаты. В установленный в требованиях срок ответчик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, истец обращается за взысканием задолженности в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-4009/2022 от 23.11.2022, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам, отменен определением мирового судьи от 08.12.2022. Задолженность не уплачена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 593,13 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 01.07.2019 № 39406 задолженность составляет: за 2016 год в сумме: налог в размере 75,00 руб., пени в размере 4,03 руб. (расчет пени с 04.12.2018 по 30.06.2019); за 2017 год в сумме: налог в размере 241,00 руб., пени в размере 12,95 руб. (расчет пени с 04.01.2018 по 30.06.2019),

- по требованию от 25.06.2020 № 34949 задолженность составляет: за 2018 год в сумме: налог в размере 250,00 руб., пени в размере 10,15 руб. (расчет пени с 05.12.2019 по 24.06.2020).

Дело принято к рассмотрению в упрощенном (письменном) порядке, предусмотренном п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (Глава 33 КАС РФ).

Административный истец извещен надлежащим образом, согласно расписке полученной лично, 09.03.2023.

Ответчику судебное извещение направлялось заказной судебной корреспонденцией по адресу регистрации: ***, подтвержденному сведениями УФМС. Судебное извещение возвращено в суд по причине «истек срок хранения», что в силу ст.165.1 ГК РФ, свидетельствует о неполучении корреспонденции по вине самого ответчика.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела мирового судьи № 2а-4009/2022 по заявлению о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ответчик является собственником недвижимого имущества:

- квартира КН ***, расположенная по адресу: *** ***, доля в праве – 1, период владения с 15.09.2016 по н.вр.

При таких обстоятельствах, ответчик является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 3 указанной статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В силу ч. 4 данной статьи, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом начислен налог на указанный выше объект недвижимости за 2016, 2017 и 2018 гг., размер которого, а также перечень имущества, налоговая ставка, период владения указаны в налоговых уведомлениях:

- № 12940505 от 04.07.2018 (за 2016 – период владения 4/12, за 2017 – период владения 12/12) в общей сумме 316,00 руб., со сроком исполнения не позднее 03.12.2018 (направлено почтой ФИО2);

- №10400029 от 15.08.2019 (за 2018, период владения 12/12) в сумме 250,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (направлено почтой ФИО2).

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что он произведен арифметически верно. Своего контррасчета ответчиком не представлено.

К сроку, указанному в налоговом уведомлении или в законе, задолженность не была уплачена, что ответчиком не оспаривалось.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за период 2016 г. - с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме 4,03 руб., за 2017 г. – с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме 12,95 руб., за 2018 г. – с 05.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 10,15 руб., размер которых, как и размер задолженности за 2016-2018 гг. указан в требованиях, которые сформированы и направлены в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ.:

- № 39406 от 01.06.2019: налог в сумме 316,00 руб., пени – 16,98 руб., со сроком уплаты до 10.09.2019. Указанное требование направлено почтой 26.08.2019 (ФИО2),

-№ 34949 от 25.06.2020: налог в сумме 250,00 руб., пени – 10,15 руб., со сроком уплаты до 17.11.2020. Доказательств направления требования истцом не представлено.

От представителя административного истца по доверенности ФИО3 поступило ходатайство о приобщении к материалам дела следующую информацию и документы: в соответствии с пп. Т п. 75 Приказа ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@ (ред. от 06.02.2019, действовавшей до принятия Приказа ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@) «Об утверждении перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» документы регистрации и учета почтовых отправлений относятся к документам временного срока хранения и хранятся 2 года, в связи с чем предоставить доказательства направления требования от 25.06.2020 № 34949 на бумажном носителе не представляется возможным. Доказательства направления требования об уплате приложено из программного комплекса налогового органа.

Вместе с тем, суд отмечает, что именно на административного истца возложена обязанность по представлению доказательств соблюдения срока и порядка процедуры досудебного взыскания, в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

К сроку, указанному в требованиях, задолженность не была уплачена, что ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

- если общая сумма задолженности превышает 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, Инспекция 21.11.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, что в установленный срок по требованиям № 39406 от 01.07.2019 и № 34949 от 25.06.2020, поскольку сумма не превысила 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (т.е. с 10.09.2019 – 3 года до 10.09.2022, срок обращения к мировому судье в течение 6 месяцев – срок до 10.03.2023).

23.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4009/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 08.12.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика относительного судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 01.03.2023, что в установленный срок.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных в настоящем иске требований о взыскании задолженности по требованию № 34949 от 25.06.2020, поскольку, налоговым органом в нарушение ч. 4 ст. 286 КАС РФ, не представлены суду надлежащие доказательства направления в адрес ответчика указанного требования.

Приобщенные дополнительно к материалам дела представителем административного истца доказательства о направлении требования об уплате из программного комплекса налогового органа (массовая печать и рассылка) - таким доказательством не являются.

Таким образом, ИФНС не доказан факт направления вышеуказанного требования, а также не представлены доказательства того, что требование направлялось налогоплательщику иным способом, предусмотренным НК РФ.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично на общую сумму 332,98 руб.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 332,98 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), проживающей по адресу: ***, в доход бюджета задолженность на общую сумму 332, 98 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по требованию от 01.07.2019 № 39406: за 2016 год в сумме: налог в размере 75,00 руб., пени в размере 4,03 руб. (расчет пени с 04.12.2018 по 30.06.2019); за 2017 год в сумме: налог в размере 241,00 руб., пени в размере 12,95 руб. (расчет пени с 04.01.2018 по 30.06.2019).

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), проживающей по адресу: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова