Решение по делу № 2А-968/2023 от 28.07.2023

51RS0020-01-2023-000604-41

Мотивированное решение составлено 28.07.2023 Дело № 2а-968/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 июля 2023 года город Полярный

Полярный районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Логиновой В.В.,

при секретаре Злакотиной Ю.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указано, что с 03 июля 2007 года по 07 декабря 2020 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с положениями статей 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные страховые взносы.

Кроме того, ФИО1 имел в 2018 году в собственности квартиру с кадастровым номером №..., расположенную по адресу: <адрес>, которая согласно п.п.2, 3 п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения.

Налогоплательщик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в связи с чем, образовалась задолженность за период 2020 года по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354 рублей 58 копеек и медицинское страхование в размере 7 882 рублей 39 копеек, а также пени в общем размере 157 рублей 09 копеек, а так же задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 2 050 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 84 рубля 46 копеек.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №... от 21 января 2021 года об уплате задолженности по страховым взносам и №... от 29 июня 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, которые до настоящего времени не исполнено.

16 апреля 2021 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Александровского судебного района вынесен судебный приказ №2а-1246/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи 12 декабря 2022 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

УФНС России по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность за период 2020 года по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354 рублей 58 копеек и медицинское страхование в размере 7 882 рублей 39 копеек, а также пени в общем размере 157 рублей 09 копеек, а так же задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 2 050 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 84 рубля 46 копеек.

Административный истец УФНС России по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, указав на пропуск налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с требованием о взыскании спорной задолженности и отсутствие правовых оснований для его восстановления, кроме ого указал, что не мог уплатить налог ввиду затруднительного финансового положения, связанного с периодом пандемии новой короновирусной инфекции.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-1246/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23, пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Статьей 69 названного Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

В силу части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории города Полярный Мурманской области установлена решением Совета муниципального образования ЗАТО Александровск от 13 ноября 2014 года №776, действовавшего в спорный период.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 приведенной правовой нормы установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 приведенной правовой нормы правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 03 июля 2007 года по 07 декабря 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 050 рублей.

В адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №... от 22 августа 2019 года, в котором предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, произвести уплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 050 рублей.

Впоследствии в адрес ФИО1 направлено требование №... от 10 декабря 2019 года, которым предложено оплатить в срок до 11 февраля 2020 года уплатить налог и пени за 2018 год.

Данное требование в установлены срок не исполнено.

Кроме того, налоговым органом административному ответчику ФИО4 начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 354 рублей 58 копеек и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 882 рублей 39 копеек.

По данному факту в адрес административного ответчика направлено требование №... от 21 января 2021 года, также оставленное ответчиком без удовлетворения.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 суммы начисленных обязательных платежей в установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 84 рублей 46 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 124 рубля 71 копейки, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 рублей 35 копеек.

Материалами дела подтверждено и не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения административного дела по существу, что указанные требования об уплате обязательных платежей и санкций в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

16 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № 2а-1246/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением от 12 декабря 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно представленному УФНС России по Мурманской области расчету задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям составляет 40 528 рублей 52 копейки, в том числе задолженность за период 2020 года по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354 рублей 58 копеек и медицинское страхование в размере 7 882 рублей 39 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 124 рубля 71 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 рублей 35 копеек, а так же задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 050 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 84 рубля 46 копеек.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям произведен налоговым органов в соответствии с требованиями статей 75, 361, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в ходе рассмотрения административного дела по существу основан на положениях действующего законодательства в связи с чем принимается судом.

В нарушение требований статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих, что у него отсутствовал объект налогообложения по уплате налога на имущество физических лиц или, что он имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанного вида налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, что ФИО1 в спорный период времени являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц и обязан был самостоятельно уплачивать обязательные платежи, однако такую обязанность не исполнил, суд приходит к выводу об обосновании заявленных УФНС России по Мурманской области требований административного иска.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, предусматривал аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Александровского судебного района Мурманской области №2а-1246/2021 от 16 апреля 2021 года отменен 12 декабря 2022 года, настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством почтовой связи 26 апреля 2023 года, суд, вопреки доводам административного ответчика, приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность за период 2020 года по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354 рублей 58 копеек и медицинское страхование в размере 7 882 рублей 39 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 124 рубля 71 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 рублей 35 копеек, а так же задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 050 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 84 рубля 46 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №... в доход соответствующего бюджета задолженность за период 2020 года по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30 354 рубля 58 копеек и медицинское страхование в размере 7 882 рубля 39 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 124 рубля 71 копейку, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 рубля 38 копеек, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 050 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 84 рубля 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №...) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1 416 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Логинова