Дело №2а-712/2023

УИД 05RS0022-01-2023-001097-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизилюрт 13 ноября 2023 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Ганаматова Г.А., при секретаре – АбдулатиповойА.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Дагестан (далее - МРИ ФНС №8 России по РД) обратилась с административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 35 777 рублей и пени в размере 134 рублей 16 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 8799 рублей и пени в размере 33 рубля, всего на общую сумму 44 743 рубля 16 копеек.

При этом истец ссылается на то, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога или сбора.

Согласно пункта 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Следует отметить, что информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного, транспортного и налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД, МВД, и др..

В соответствии со ст. 85 НК РФ, где согласно п.11, территориальные органы Росреестра, ГИБДД, МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Плательщиками налогов признаются, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Республики Дагестан № 39 от 02.12.2002 г. "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано транспортные средства, Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами за административным ответчиком ФИО1 на правах собственника зарегистрированы следующее транспортные средства: марки <данные изъяты>

В соответствии со ст. ст. 356-363.1 Главы 28 "Транспортный налог" части 2 НК РФ, Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 г. №39 "О транспортном налоге" (с последующими изменениями и дополнениями) (далее-Закон РД №39) и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст.85 и п. п. 1-2 ст. 362 НК РФ, является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности транспортные средства.

Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. п.1 п. 1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки для транспортных средств на территории Республики Дагестан устанавливается ст.2 Закона РД №39.

В силу п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового отчетного периода исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет налога производится по следующей формуле (п. 1 ст.359, ст.361, п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ: Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М, где MP - количество месяцев, в течение которых, т. с. было зарегистрировано на административного ответчика; М - количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст.2 Закона РД № 39 с дополнениями и изменениями от 29.11.2013 года с 2014 года к легковым автомобилям с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВТ) - применялась ставка налога в размере 105 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 10 руб.

Как видно из налоговых уведомлений за № 20442307 от 03.08.2020 и №8377933 от 01.09.2021 налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 57 960 рублей за 2019 и 2020 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со сведениями, представленными регистрирующими органами за административным ответчиком ФИО1 числится следующиеобъектыналогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: 143430<адрес> площадь 1250 кв.м., дата регистрации права 14.08.2012.

Как видно из налоговых уведомлений за № 10278104 от 01.09.2021 и №10278104 от 01.09.2021 налогоплательщику начислен налог в размере 44 576 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Инспекция обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Судьей данного участка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. Позже в Инспекцию поступило определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность административным ответчиком, так и не погашена.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени рассмотрения дела, не явился на судебное заседание, однако в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом посредством направления заказной корреспонденции с судебной повесткой по адресу регистрации. Судебное уведомление административным ответчиком не получено, возвращено в адрес суда с отметкой почтового отделения «истек срок хранения».

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям:

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.2 Закона Республики Дагестан N88 от 29.11.2013 года, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы следующий объекты налогообложения: <данные изъяты>

Налоговыми уведомлениями за № 10278104 от 01.09.2021 и № 10278104 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог.

В установленный законом срок налоги, начисленные в налоговом уведомлении, налогоплательщик не уплатил.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, в адрес ФИО1 направлено требование № 50282 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 17.12.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 09.02.2022.

Однако в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день со дня направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Расчет задолженности по земельному налогу произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ, Законом Республики Дагестан № 88 от 29.11.2013 года.

Сверив расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество составленным административным истцом - налоговым органом, который является правильным, суд считает, что налоговый орган обоснованно просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогам в размере 44 743 рубля 16 копеек. Альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

При рассмотрении деласудомустановлено, чтоМРИ ФНС №8 России по РД на административного ответчика начислен земельный налог в размере 8 799 рублей и пеня в размере 33 рубля 00 копеек и транспортный налог в размере 35777 рублей 00 копеек, пеня в размере 134 рубля 16 копеек.

Налоговыйорган обратился к мировому судье судебного участка № 30 г.ФИО2 с заявлением о вынесениисудебногоприказа о взыскании с ответчика налога.

26 мая 2022 года мировым судьейсудебногоучастка № 30 г. ФИО2 по заявлениюналоговогооргана был вынесенсудебныйприказо взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан задолженности по налогам на общую сумму в 44 743 рубля 16 копеек.

22 июня 2023 года по заявлению ФИО1 судебный приказ №2А-1019/2022 от 26 мая 2022 года отменен.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в Кизилюртовский городской суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 22 июня 2023 года, в Кизилюртовский городской суд административный иск поступил 16 августа 2023 года, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования.

Судебные расходы в соответствии со ст.103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Дагестан к ФИО1 (ИНН <***>), удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 8799 (восемь тысяч семьсот девяносто девять) рублей и пени в размере 33 (тридцать три) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу, за налоговый период 2020 года, в размере 35 777 (тридцать пять тысяч семьсот семьдесят семь) рублей и пени в размере 134 (сто тридцать четыре) рубля 16 копеек.

Всего взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 44 743 (сорок четыре тысячи семьсот сорок три) рубля 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета ГО «город Кизилюрт» в размере 1 542 (одна тысяча пятьсот сорок два) рубля 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Г.А. Ганаматов