Дело № 2а-93/2023

43RS0001-01-2022-006970-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 22 декабря 2022 года

Ленинский районный суд г. Кирова Кировской области в составе:

судьи Волкоморовой Е.А.,

при секретаре Скрябиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указав, что с {Дата изъята} ФИО1 является собственником квартиры по адресу {Адрес изъят}, в связи с чем, ему исчислен налог на имущество за 2018 г. в размере 2 200 руб. со сроком уплаты до {Дата изъята}, за 2019 г. в размере 2 200 руб., со сроком уплаты до {Дата изъята}, за 2020 г. в размере 2 044 руб. со сроком оплаты до {Дата изъята} Начисленные за указанные года налог ФИО1 не оплачен, в связи с чем, начислена пени в размере 140,39 руб. ФИО1 были направлены требования об оплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, согласно сведениям о доходах физического лица в 2020 г. ФИО1 получил доход в сумме 800 000 руб., облагаемый по ставке 13%, в связи с чем, ему исчислен налог на доходы физических лиц в размере 104 000 руб., о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление со сроком оплаты до {Дата изъята} Поскольку указанная сумма налога не была уплачена, начислены пени в сумме 364 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} Требование об оплате не исполнено до настоящего времени.

ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 110 948,39 руб., из которых: 6 444 руб. – налог на имущество за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 140,39 руб. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 104 000 руб. – НДФЛ за 2020 г., 364 руб. – пени по НДФЛ на недоимку за 2020 г.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Кирову не явился, извещен надлежащим образом, представлено заявление, согласно которому просит дело рассмотреть в свое отсутствие. В части требования о взыскании НДФЛ в сумме 104 000 руб. указано, что НДФЛ начислен ФИО1 на основании сведений, предоставленных ООО «СУ Спецстрой», на налоговый орган не возложены обязанности по исчислению НДФЛ, налоговый орган лишь принимает меры к его взысканию и перечислению в бюджет. ООО «СУ Спецстрой» в адрес инспекции не направлял уточненных сведений, на основании которых налоговый орган может произвести корректировки при начислении налога, по собственной инициативе налоговый орган не вправе обращаться к налоговому агенту за разъяснениями и с проверками полученных от налогового агента сведений.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил письменные пояснения, согласно которым с заявленными требованиями не согласен в части требования о взыскании НДФЛ в размере 104 000 руб. и пени по данному налогу, поскольку налоговый орган неверно определил его реальную сумму дохода, фактически его доход составил 50 000 руб., из которых и должен быть исчислен НДФЛ. Просит отказать в требовании ИФНС России по г. Кирову о взыскании с него НДФЛ в сумме 104 000 руб. за 2020 г., пени в сумме 364 руб.

Представитель заинтересованного лица ООО «Полюс» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит дело рассмотреть в свое отсутствие. Представлены письменные пояснения, согласно которым ООО «Полюс» ФИО1 получил в 2020 г. доход в сумме 50 000 руб. в виде разницы между полученными от ООО «СУ Спецстрой» денежными средствами и той стоимостью, которую ФИО1 уплатил ООО «Полюс» за уступку права требования к ООО «СУ Спецстрой». Считает требования ИФНС России по г. Кирову в части взыскания с ФИО1 НДФЛ за 2020 г. в сумме 104 000 руб. и 364 руб. пени не подлежащими удовлетворению.

Представитель заинтересованного лица ООО «СУ Спецстрой» в судебное заседание не явился, представлены письменные пояснения, согласно которым ООО «СУ Спецстрой» сформировало и направило в налоговые органы справку по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 исходя из фактически удержанной суммы с ООО «СУ Спецстрой» в пользу ФИО1 на основании исполнительного документа по определению суда от {Дата изъята} До настоящего времени ФИО1 не уведомил ООО «СУ Спецстрой» и не предоставил достоверных доказательств о несении расходов по договору цессии, заключенного с ООО «Полюс».

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2-1136/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются налогоплательщиками налога.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается в т.ч. расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области с {Дата изъята} ФИО1 является собственником квартиры по адресу: {Адрес изъят}, в связи с чем, на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

Налог на имущество физических лиц на территории МО «Город Киров» устанавливается Решением Кировской городской Думы от 25.11.2015 г. № 42/4 «О налоге на имущество физических лиц».

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с {Дата изъята} устанавливается гл. 32 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

За 2018 г. налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество в сумме 2 200 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята}

За 2019 г. налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество в сумме 2 200 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята}

За 2020 г. налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество в сумме 2 044 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята}

Налог на имущество за 2018, 2019, 2020 г. не оплачен ФИО1 до настоящего времени.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по процентной ставке, равной одной трехсот действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Пени по налогу начисляют по день исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом исчислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени по налогу на имущество в сумме 140,39 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени от{Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Размер налога на имущество и пени ФИО1 не оспаривается.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, обязаны предоставлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его предоставления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 2 ст. 230 НК РФ.

Согласно сведениям о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 г. переданным в ИФНС России по г. Кирову ФИО1 получил доход налоговым агентом ООО «СУ Спецстрой» доход в сумме 800 000 руб., облагаемый по ставке 13 %.

Налоговым органом исчислена сумма налога в 104 000 руб., в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята} со сроком оплаты не позднее {Дата изъята}.

До настоящего времени указанная сумма налога ФИО1 не оплачена.

{Дата изъята} ООО «Полюс» по договору уступки права требования уступило ФИО1 право требования 1 096 247,82 руб. с ООО «СУ Спецстрой», право требования основано на заемном обязательстве ООО «СУ Спецстрой» перед ООО «Полюс». По условиям договора уступка не является дарением.

На основании дополнительного соглашения к договору уступки права требования от {Дата изъята} ФИО1 в оплату полученного права требования обязался уплатить ООО «Полюс» 750 000 руб. в течение 15 рабочих дней после получения денежных средств от должника.

На основании договора уступки права требования ФИО1 обратился в Ленинский районный суд г. Кирова с иском к ООО «СУ Спецстрой» о взыскании 1 096 247,82 руб.

Определением Ленинского районного суда г. Кирова от 11.06.2020 г. по делу было утверждено заключенное сторонами мировое соглашение, по которому ООО «СУ Спецстрой» обязалось оплатить ФИО1 800 000 руб.

Поскольку условия мирового соглашения ООО «СУ Спецстрой» добровольно не исполнило, по заявлению ФИО1 судом был выдан исполнительный лист, который был предъявлен в АО КБ «Хлынов», где у ООО «СУ Спецстрой» открыт расчетный счет.

По исполнительному листу банк списал 800 000 руб. с расчетного счета ООО «СУ Спецстрой» и зачислил их на расчетный счет ФИО1, открытый в этом же банке.

После получения денежной суммы по мировому соглашению ФИО1 во исполнение договора уступки права требования от {Дата изъята}, заключенного с ООО «Полюс», с учетом дополнительного соглашения, внес в кассу ООО «Полюс» 750 000 руб. двумя платежами {Дата изъята} в размере 350 000 руб. и {Дата изъята} – 400 000 руб., что подтверждено квитанциями к приходным кассовым ордерам №№ 21, 24.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Поскольку в главе 23 НК РФ не установлен порядок определения дохода при погашении займа (кредита), приобретенного по договору уступки права требования, указанный доход должен определяться в размере экономической выгоды в соответствии со ст. 41 НК РФ.

Экономическая выгода физического лица в данном случае составляет разницу между величиной суммы долга и процентов, полученной от должника, и суммой фактически переданной в оплату по договору уступки права требования по займу цеденту.

Аналогичная позиция изложена в письме Министерства финансов РФ от {Дата изъята} {Номер изъят}, согласно которой при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа, уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого права требования по договору уступки права требования.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что в {Дата изъята} ФИО1 получил доход в сумме 50 000 руб. в виде разницы между полученными от ООО «СУ Спецстрой» денежными средствами и внесенных в кассу ООО «Полюс» денежных средств за уступку права требования.

Следовательно, размер НДФЛ за 2020 г. составляет 6 500 руб. (50 000 руб. * 13%), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за нарушение сроков уплаты НДФЛ в сумме 50 000 руб., подлежит взысканию пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 6,82 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Киров является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так, срок исполнения по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят} истекает {Дата изъята}, сумма задолженности по налогу и пени по самому раннему требованию составляла менее 3 000 руб.

19.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 05.04.2022 г. № 79/2а-1838/2022 в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову 26.07.2022 г., что подтверждается штемпелем суда на иске. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, требования истца подлежат удовлетворению в частично, а именно с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество за 2018 г., 2019 г., 2020 г. в сумме 6 444 руб., пени по налогу на имущество за 2018 г., 2019 г., 2020 г. - 140,39 руб., НДФЛ за 2020 г. – 6 500 руб., пени по НДФЛ на недоимку за 2020 г. – 6,82 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 523,65 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска ИФНС России по городу Кирову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}), {Дата изъята} г.р., проживающего по адресу: {Адрес изъят} за счет его имущества в доход государства

налог на имущество за 2018,2019,2020 - 6 444 руб.,

пени по налогу на имущество за 2018,2019,2020 - 140,39 руб.,

НДФЛ за 2020 – 6 500 руб.,

пени по НДФЛ на недоимку за 2020 – 6,82 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}), {Дата изъята} г.р., проживающего по адресу: {Адрес изъят} госпошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 523,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2022 года.

Судья Волкоморова Е.А.

Решение09.01.2023