Решение по делу № 2А-382/2023 от 12.04.2023

Дело (УИД) 19RS0001-01-2022-000487-20

Производство № 2а-382/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 12 апреля 2023 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.

при секретаре Граф Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. О необходимости уплатить налоги за 2018 год плательщик извещался Управлением в форме налоговых уведомлений. По истечении срока уплаты налогов, в связи с неоплатой, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования, которые должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Просят взыскать с ФИО1 в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере 31857, 26 руб. (КБК ***), а именно следующие суммы задолженности (по требованию *** от 17.12.2019):

- по транспортному налогу за 2018 год: налог в размере 2160 руб., пени в размере 8, 30 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год: налог в размере 15359 руб., пени в размере 46, 46 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год: налог в размере 13389 руб., пени в размере 40, 50 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче иска представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявила о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производится в соответствии со статьей 362 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 НК РФ (здесь далее в редакции действовавшей на период спорных правоотношений) определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН ***, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

О необходимости уплатить транспортный налог, ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 10.07.2019 с расчетом суммы транспортного налога, отдельно по каждому транспортному средству.

Общая сумма к уплате по транспортному налогу за 2018 год составила 2744 руб.

По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении *** от 10.07.2019, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование *** от 17.12.2019 об уплате транспортного налога, со сроком добровольного исполнения до 20.01.2020.

Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 год (по требованию *** от 17.12.2019) составляет: налог – 2744 руб., пени – 8,30 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 10.07.2019, с расчетом суммы налога, отдельно по каждому объекту недвижимости.

Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 15359 руб.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц, указанного в налоговом уведомлении *** от 10.07.2019, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование *** от 17.12.2019 со сроком добровольного исполнения до 20.01.2020.

Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего момента не исполнено.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (по требованию *** от 17.12.2019) составляет: налог – 15359 руб., пени – 46,46 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.

О необходимости уплатить земельный налог ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 10.07.2019, с расчетом суммы земельного налога, отдельно по каждому земельному участку.

Общая сумма к уплате по земельному налогу за 2018 год составила 13389 руб.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении ***, от 10.07.2019, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от 17.12.2019 об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 20.01.2020.

Однако требование должником в добровольном порядке должником до настоящего момента не исполнено.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год (по требованию *** от 17.12.2019) составляет налог – 13389 руб., пени – 40,50 руб.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования в установленный срок 20.01.2020 УФНС России по РХ 17.02.2020 обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением о выдаче судебного приказа.

18.08.2022 по заявлению ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2-514/2020 от 21.02.2020.

Неисполнение налогоплательщиком требований послужило основанием для обращения 20.02.2023 налогового органа в суд.

Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам в данный период, в установленный в требованиях срок, административным ответчиком не представлено. Процедура взыскания спорной задолженности налоговым органом соблюдена.

Проверяя расчет налогов и пени, суд находит его правильным.

ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок, в том числе и по требованию административного истца, не исполнил, в связи с чем, у налогового органа имеются основания для взыскания задолженности по налогу в судебном порядке.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога, налоговой ответственности, не имеется, и доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: ... в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере 31 857 рублей 26 копеек (КБК ***), а именно следующие суммы задолженности (по требованию *** от ***):

- по транспортному налогу за 2018 год: налог в размере 2160 рублей, пени в размере 8 рублей 30 копеек.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год: налог в размере 15359 рублей, пени в размере 46 рублей 46 копеек.

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год: налог в размере 13389 рублей, пени в размере 40 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 155 рублей 72 копейки.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий С.М. Борец

Мотивированное решение составлено и подписано 20 апреля 2023 года.

Председательствующий С.М. Борец