Дело № 2а-435/2024 (УИД 50RS0050-01-2024-000351-27)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Шатура Московской области 05 марта 2023 г.
Шатурский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Грошевой Н.А.,
при секретаре Спирячиной Д.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что в налоговый период 2021 г. ответчик являлся собственником легковых автомобилей марки <данные изъяты>, VIN №, 1989 года выпуска, и марки <данные изъяты>, VIN №, 2001 года выпуска, квартиры с кадастровым номером №, площадью 48,1 кв.м, по адресу: <адрес> <адрес>, а также в 2019, 2021 г.г. - земельных участков с кадастровым номером №, площадью 3000 кв.м по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, площадью 3000 кв.м по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Инспекция в адрес налогоплательщика направляла налоговые уведомления о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, а затем требования с указанием срока исполнения оплаты налога. В связи с тем, что обязанность по уплате налога не исполнена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 317 Шатурского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Мировым судьей 317 судебного участка Шатурского судебного района Московской области 06.10.2023 был вынесен судебный приказ, который определением от 03.11.2023 отменен в связи с поступлением в установленный срок возражений относительно его исполнения.
Поскольку до настоящего времени сведения об уплате должником налога не поступали, просит взыскать с ФИО2 транспортный налог в размере 8318 руб., налог на имущество физических лиц в размере 209 руб., земельный налог в размере 2675 руб., пени за период с 29.01.2019 по 11.08.2023 в размере 41947,20 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного слушания в силу положений п. п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» извещена надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 363 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Правовая норма, закрепленная в п. 3 ст. 363 НК РФ, предусматривает обязанность налоговых органов по вручению налогоплательщикам - физическим лицам налогового уведомления о подлежащей уплате сумме транспортного налога.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО3 является собственником объектов налогообложения – легковых автомобилей марки <данные изъяты>, VIN №, 1989 года выпуска, и марки <данные изъяты>, VIN №, 2001 года выпуска, квартиры с кадастровым номером 50№, площадью 48,1 кв.м, по адресу: <адрес>, а также земельных участков с кадастровым номером № площадью 3000 кв.м по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, площадью 3000 кв.м по адресу: <адрес> (сведения об имуществе л.д. 37-38).
Налоговым органом за вышеуказанные объекты недвижимого имущества исчислены к уплате транспортный налог, налог на имущество физических лиц, и земельный налог, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области ФИО2 выставлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога в размере 7816 руб., земельного налога в размере 2597 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 209 руб. в срок до 01 декабря 2022 года (л.д. 33-34).
Согласно ст. 52 НК РФ по истечении шести дней с даты направления налогового уведомления у ФИО2 возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога,
Однако в указанный в уведомлении срок налог административным ответчиком не был уплачен, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ в его адрес налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 об уплате налога в размере 108664,37 руб. и пени в размере 40012,97 руб. со сроком оплаты до 15.06.2023 (л.д. 15).
Вместе с тем, суд не может согласиться с размером начисленных административному ответчику пеней по следующим основаниям.
Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, которые определяются в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка принимается как равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Исходя из заявленного налоговым органом периода взыскания с 29.01.2019 по 11.08.2023 размер пеней по транспортному налогу составит 531,38 руб. (из расчета: (8318 руб. ? 234 дн. ? 7,5% / 300) + (8318 руб. ? 19 дн. ? 8,5% / 300)), налогу на имущество - 13,35 руб. (из расчета: (209 руб. ? 234 дн. ? 7,5% / 300) + (209 руб. ? 19 дн. ? 8,5% / 300)), земельному налогу - 170,89 руб. (из расчета: (2675 руб. ? 234 дн. ? 7,5% / 300) + (2675 руб. ? 19 дн. ? 8,5% / 300)).
Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком требования налогового органа об уплате налога и пени, в материалы дела не представлено.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи 317 судебного участка Шатурского судебного района Московской области от 03.11.2023 (л.д. 12).
Налоговая инспекция обратилась в суд общей юрисдикции с настоящим административным исковым заявлением 06.02.2024 (л.д. 7), то есть в установленные сроки.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Городского округа Шатура Московской области, исходя из общей суммы взыскания 11917,62 руб. – 476,70 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковоее заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 8318 (восемь тысяч триста восемнадцать) рублей, пени в размере 531 (пятьсот тридцать один) рубль 38 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Городского округа Шатура Московской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 209 (двести девять) рублей, пени в размере 13 (тринадцать рублей) 35 коп.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Веневского района Тульской области задолженность по уплате земельного налога за 2019 г., 2021 г. в размере 78 (семьдесят восемь) рублей, пени в размере 4 (четыре) рубля 98 коп.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Тайшетского района Иркутской области задолженность по уплате земельного налога за 2019 г., 2021 г. в размере 2597 (две тысячи пятьсот девяносто семь) рублей, пени в размере 165 (сто шестьдесят пять) рублей 91 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Городского округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 476 (четыреста семьдесят шесть) рублей 70 коп.
В удовлетворении требований в части взыскания пени в большем размере отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.
Судья Н.А. Грошева