№ 2а-621/2023

64RS0047-01-2023-000067-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Долговой С.И.,

при секретаре судебного заседания Сельчуковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

административный истец МРИ ФНС № 19 по Саратовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в соответствии с действующим нормами законодательства начислила ФИО1 транспортный налог и пени за 2019 год, на зарегистрированные за ним транспортные средства: <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>-государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>-государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>- государственный регистрационный знак № <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; Моторная лодка- государственный регистрационный знак №; Гидроцикл- государственный регистрационный знак №. На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской власти от 25 ноября 2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями). Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области, согласно ст. 23, ст.357, ст. 358 НК РФ и ст.2, ст.3 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. №109 ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». Расчет транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства, произведен на основании сведений предоставленных МРЭО ГИББД г. Саратова. Транспортный налог рассчитывается по формуле и составляет: <данные изъяты>- государственный регистрационный знак № (100 л.с. * 14 руб. * 12/12= 1 400 руб. (за 2019 год)); <данные изъяты>- государственный регистрационный знак № (76 л.с. * 14 руб. * 12/12= 1 064 руб. (за 2019 год)); №-государственный регистрационный знак № (30 л.с.* 14 руб. * 12/12= 420 руб. (за 2019 год)); <данные изъяты>- государственный регистрационный знак № (79 л.с.* 14 руб. * 12/12= 1 106 руб. (за 2019 год); <данные изъяты>- государственный регистрационный знак № (81 л.с.* 22 руб. *4/12= 594 руб. (за 2019 год); <данные изъяты>; государственный регистрационный знак № (23 л.с.* 15 руб. * 12/12= 345 руб. (за 2019 год); <данные изъяты>; государственный регистрационный знак № (42 л.с.* 14 руб. * 12/12= 588 руб. (за 2019 год); <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №(128 л.с.* 30 руб. * 12/12= 3 840 руб. (за 2019 год); моторная лодка- государственный регистрационный знак № (100 л.с.* 100 руб. * 12/12= 10 000 руб. (за 2019 год); гидроцикл- государственный регистрационный знак № ( 155 л.с.* 410 руб. *6/12= 31 775 руб. (за 2019 год). ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2017, 2018 г.г. за транспортное средство <данные изъяты>-государственный регистрационный знак № налогоплательщику начислено за 2017- 648 руб., за 2018 - 648 руб. Расчет транспортного налога за вышеуказанное транспортное средство, произведен на основании сведений предоставленных МРЭО ГИББД <адрес>. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 составляет - 51 132 руб., за 2017 - 648 руб., за 2018 - 648 руб.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, находящейся на налоговом администрировании административного истца: квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>. На основании формулы расчета налога за квартиру за 2019 г. сума налога составляет (налоговая база составляет 2 685 272,88 *на налоговую ставку 0,26%*коэффициент периода владения 1*долю в праве собственности 1-льгота 0 =) 6 982 руб. Сумма налога за гараж, в соответствии с формулой расчета составляет 172 руб. (налоговая база 307 878,90*налоговая ставка 0,14%)* коэффициент к налоговому периоду 0,40* коэффициент периода владения 1*долю в праве собственности 1-льгота 0=172 руб.) В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления № 1328184 от 01 сентября 2020 г., №83184260 от 17 сентября 2020 г. В связи с нарушением сроков исполнения требований, административным истцом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Сумма, начисленных пени по транспортному налогу на сумму недоимки (51 132 руб.) за 2019 г. составляет в сумме 43 руб. 46 коп., на сумму недоимки (648 руб.) за 2017 составляет в сумме 55 коп., на сумму недоимки (648 руб.) за 2018 составляет в сумме 55 коп. По налогу на имущество за 2019 составляет в сумме 06 руб. 08 коп. на сумму недоимки (7 154 руб.)

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога: №26257 от 08 декабря 2020 г. и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованиям не оплачена. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 27 мая 2021 г. № 2А-925/2021 о взыскании с должника задолженности по налогу и пени. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного, определением суда от 18 августа 2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен. Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по же требованию в порядке искового производства.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2017,2018,2019 года в размере 52 428 руб. и пени за 2017, 2018, 2019года в размере 44 руб. 56 коп.; по налогу на имущество за 2019 год в размере 7 154 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 06 руб. 08 коп., всего на общую сумму 59 632 руб. 64 коп.

Стороны и представители сторон в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон и их представителей, извещенных надлежащим образом.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, доказательства, представленные сторонами, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской власти от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 7 154 руб.

На принадлежащие ФИО1 на праве собственности транспортные средства в 2020 был начислен транспортный налог за 2019 г.: <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>-государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>-государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>- государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; Моторная лодка- государственный регистрационный знак №; Гидроцикл- государственный регистрационный знак №, в размере 51 132 руб.

В связи с поступившими сведениями из МРЭО ГИББД г.Саратова ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2017, 2018 г.г. за транспортное средство <данные изъяты>30-государственный регистрационный знак № и начислен налог за 2017 год - 648 руб., за 2018 год - 648 руб.

01 сентября 2020 г. административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 1328184 и 17 сентября 2020 г. налоговое уведомление № 83184260 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 г. (л.д. 10,14-16).

В связи с неуплатой налогов к установленному сроку, налоговым органом было выставлено налоговое требование № 26257 от 08 декабря 2020 г., в том числе, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 52 428 руб., пени по транспортному налогу в размере 44 руб. 56 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 154 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 06 руб. 08 коп. (л.д. 12), направленное в адрес ФИО1 08 декабря 2020 г. (л.д. 22).

Указанное выше имущество является объектом налогообложения, и было зарегистрировано на праве собственности за административным ответчиком в 2017 году (л.д. 19-20,33-3647-53). Несмотря на уведомления и требования об уплате налогов административный ответчик налоги не оплатил.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саратова от 18 августа 2022 г., судебный приказ № 2а-924/2021 от 27 мая 2021 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 год по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 7 154 руб., пени в размере 06 руб. 08 коп., по транспортному налогу: налог в размере 52 428 руб., пени в размере 44 руб. 56 коп., а всего 59 626 руб. 56 коп. и государственную пошлину в размере 994 руб. 39 коп., отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения (л.д. 11).

В материалы дела административным истцом представлен расчет, взыскиваемых сумм, карточка расчета с бюджетом налогоплательщика ФИО1 (л.д. 17).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из материалов дела судебный приказ № 2а-924/2021 от 27 мая 2021 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество, отменен 18 августа 2022 г.. Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 12 января 2023 г. (л.д. 4).

Таким образом, административный истец обратился в районный суд с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, в связи с чем, срока на обращение с настоящими требованиями в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного требования административного иска являются правомерными, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате: транспортного налога за 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 52 428 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 43 руб. 46 коп.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 154 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - в размере 06 руб. 08 коп.

Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Требования в части взыскания пени за 2017 год и 2018 год в размере 01 руб. 10 коп. суд считает несостоятельными по следующим основаниям

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Предъявляя требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год, административным истцом не представлено доказательств направления в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика требования об уплате пени, как и не представлено доказательств уплаты административным ответчиком добровольно налога на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год с нарушением установленного законом срока его уплаты, или взыскания недоимки по данному налогу в судебном порядке на основании судебного приказа или решения суда.

С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. №422-О).

В связи с чем оснований для взыскании пени за спорный период времени не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 1 989 руб. ((59 631,54-20 000)х3%+800) в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2017,2018,2019 год в сумме 52 428 руб. и пени начисленные на задолженность по транспортному налогу в сумме 43 руб. 46 коп.; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 7 154 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 06 руб. 08 коп., а всего на общую сумму 59 631 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 989 руб..

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья С.И.Долгова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 21 марта 2023 г.